Constitution et fermeture pendant le même exercice : coordonner les mentions de dépôt initial et final

10 novembre 2026 · Lecture minimale 8

La réponse dans cette situation

Placez tout le cycle de vie de l’entité sur une page datée avant de décider du traitement d’une mention de dépôt initial ou final. Une société constituée et fermée pendant le même exercice peut néanmoins avoir un historique à examiner : financement de constitution, paiements pendant son existence et virements de fermeture peuvent figurer dans les pièces. Le résultat utile est une carte de cycle de vie reliant ces événements à la période déclarative et aux mentions particulières envisagées. Écrire n’a jamais exercé d’activité sur le dossier ne suffit pas à faire disparaître les questions fédérales. La carte ne doit pas non plus cocher automatiquement chaque case initiale ou finale parce que deux documents d’État portent des dates de la même année. Chaque mention proposée doit être reliée à la question de ce formulaire particulier.^{[1, p.1] [2, p.3] [3, p.1] [2, p.2]}

Quels faits peuvent changer la réponse ?

La discussion concerne une situation déclarative prise en charge de DE U.S. détenue par une personne étrangère, dont Form 5472 et son contexte spécial de pro forma Form 1120. Elle ne transforme pas les instructions limitées du pro forma en déclaration complète de revenus de société. Les renseignements de constitution ou dissolution d’État aident à établir des événements du cycle de vie, mais la dissolution seule ne montre pas que toutes les questions fiscales fédérales sont terminées. La période déclarative s’examine séparément selon la règle d’exercice applicable. Vérifiez séparément les instructions actuelles de chaque document pour le signataire et l’autorisation applicables, plutôt que de déduire ces exigences d’un autre document ou d’une étiquette de cycle de vie.^{[1, p.1] [2, p.3] [3, p.1] [2, p.2]}

Comparer les exigences officielles

Question ou rubrique	Instruction officielle	Conditions et limites	Source
Rubrique officielle 5472 1j: Check here if this is the initial year for which the U.S. reporting corporation is filing a Form 5472	Cochez cette case lorsqu'il s'agit de la première année pour laquelle l'entité déclarante U.S. dépose Form 5472, comme indiqué.	—	^{[1, p.1] [2, p.3]}
Rubrique officielle 1120 E(1): Initial return	Cochez la case de l'article E applicable pour identifier une déclaration de revenus initiale lorsqu'elle décrit le dossier de production.	—	^{[3, p.1] [2, p.2]}
Rubrique officielle 1120 E(2): Final return	Identifiez une déclaration de revenus finale en utilisant la case de l'article E applicable. La dissolution ne signifie pas en soi que toutes les questions fiscales fédérales sont réglées.	—	^{[3, p.1] [2, p.2]}
Partie 5 : autres transactions des entités fiscalement ignorées	Une entité U.S. DE détenue par un sujet étranger coche Part V et joint une description des autres transactions visées qui ne sont pas déclarées dans Part IV, notamment les encaissements et paiements liés à la constitution, la dissolution, l’acquisition, la cession, les apports et les distributions.	Entité des U.S. fiscalement non distincte de son propriétaire et détenue par un sujet étranger. Les transactions concernées n’ont pas été déclarées dans Part IV.	^{[2, p.6]}
Déclencheur de transaction à déclarer	Une société déclarante doit généralement déposer Form 5472 si, au cours de l’année fiscale, elle effectue une transaction à déclarer avec une partie liée, étrangère ou des U.S. Les seuls revenus d’exploitation ne déterminent pas l’obligation de déclaration.	—	^{[2, p.2]}
Année fiscale d’une entité fiscalement ignorée	Une entité U.S. DE détenue par un sujet étranger utilise l’année fiscale que son propriétaire emploie pour ses déclarations fiscales aux U.S. Si le propriétaire n’a pas une telle année fiscale, la DE utilise l’année civile.	—	^{[2, p.2]}

Comprendre les exigences dans leur contexte

Caractère suffisant des pièces justificatives

Conservez des livres et documents permanents suffisants pour établir l’exactitude de la déclaration fédérale et du traitement des transactions entre parties liées, en respectant également les exigences détaillées de la section 1.6038A-3 des règlements.^{[2, p.3]}

Déclaration pro forma exigée pour une entité fiscalement ignorée

Une entité U.S. DE détenue par un sujet étranger et tenue de déposer Form 5472 joint Form 5472 à un pro forma Form 1120 et dépose le dossier au plus tard à l’échéance de Form 1120, en tenant compte d’une prolongation valable.^{[2, p.2]}

Champs pro forma uniquement

Les instructions spéciales du pro forma Form 1120 pour une entité U.S. DE détenue par un sujet étranger exigent son nom et son adresse ainsi que les rubriques B et E de la première page. N’étendez pas automatiquement cette exigence à la déclaration complète d’impôt sur le revenu d’une C corporation ordinaire.^{[2, p.2]}

Un exemple concret de préparation

Cet exemple est fictif : il montre comment organiser les faits et ne constitue pas une décision administrative.

Supposons qu’un propriétaire fictif constitue une LLC, paie les frais initiaux, y transfère des fonds puis décide de la fermer avant de développer une activité opérationnelle. Le dossier contient des renseignements de constitution et fermeture, des pièces bancaires et un projet marqué aucune vente. Le propriétaire prépare une page de cycle de vie montrant chaque événement, sa date et une référence à la pièce disponible. Une liste séparée capture les encaissements et paiements réels au lieu de réduire l’année aux ventes. Le préparateur vérifie ensuite les renseignements de première année pertinents pour Form 5472 et les mentions initiales ou finales décrivant le dossier pro forma, en gardant ces questions dans des colonnes distinctes. Un virement de fermeture est décrit factuellement avant de choisir l’instruction d’opération applicable. Lorsque Part V est envisagée, l’examen conserve son périmètre DE et sa condition d’opérations non déjà déclarées en Part IV. Si la pièce de dissolution et la description de dernière activité divergent, l’écart reste visible plutôt que d’être résolu par le choix de la date la plus ancienne. Le résultat fictif est un dossier de cycle de vie bref mais complet, avec mentions étayées et questions restantes, pas l’affirmation qu’une LLC dormante ou éphémère n’a aucun travail déclaratif.^{[1, p.1] [2, p.3] [3, p.1] [2, p.2]}

Transformer les pièces en plan de préparation

Avant de dire la préparation achevée, comparez la page de cycle de vie à la période proposée et à la liste réelle des opérations. Chaque mention initiale ou finale doit avoir sa propre explication dans les notes internes, même si le même événement concerne plusieurs documents. Un projet généré par logiciel ne prouve pas que le gouvernement a accepté un dépôt final ; une pièce de fermeture d’État ne doit pas non plus être présentée comme cette preuve. Distinguez toute question fédérale ouverte du fait administratif que le propriétaire n’envisage plus d’exploiter l’activité. Pour solliciter SpeedEIN, signalez que l’entité a été constituée et fermée pendant la période et décrivez les financements et virements de clôture. Le forfait annuel standard reste soumis aux limites de propriété et d’entité du service ; le mot final ne l’étend pas à toutes les obligations fédérales possibles de fermeture.^{[1, p.1] [2, p.3] [3, p.1] [2, p.2]}

Trois vérifications avant de poursuivre

Quelles pièces étayent les dates de constitution, d’activité et de fermeture utilisées dans la carte ?
Les questions de première année, de déclaration initiale et de déclaration finale ont-elles été évaluées pour leurs formulaires et période précis ?
L’examen des opérations comprend-il les mouvements pertinents de constitution ou fermeture au lieu de se fonder uniquement sur les ventes éventuelles de la LLC ?

Sources officielles et versions des documents

Versions des sources officielles vérifiées le: 2026-11-10

Form 5472 (Rev. December 2023) — Rev. December 2023
Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024) — Rev. December 2024
2025 Form 1120

Obtenir une aide adaptée auprès de SpeedEIN

SpeedEIN propose une aide à la préparation dans le périmètre décrit sur ses pages de services. Avant de commander, vérifiez les types d’entités pris en charge, les renseignements nécessaires et le périmètre actuel du service. Les décisions et le traitement de l’IRS, ainsi que les obligations de déclaration ou de paiement applicables, restent soumis aux règles officielles.

Vérifier le périmètre du service et les renseignements requis