関連者から商品や設備を買う場合：取引の証拠をまとめる

2026年11月10日 · 5 最小読み取り時間

この状況での結論

関連者からの購入資料では、LLC が何を、誰から、どの記録された条件で取得したかを説明してください。商品や設備とだけ書かれた請求書は最初の説明であり、Form 5472 の区分の問いへの完全な答えではありません。契約、請求書、関連する資産説明、当事者の識別、支払記録を、索引付きの一つの資料にまとめます。棚卸資産とその他の有形資産の問いにはそれぞれの場所を設け、輸入品が関わる取引かも記録します。これにより、分類と取扱範囲を確認する実務的な証拠一式ができます。関税評価額や独立当事者間価格を決めたり、当事者が書類に使っただけでその区分が正しいと約束したりするものではありません。そのような結論には、関連事実と適用規則が必要です。^{[1, p.2] [2, p.5] [1, p.3]}

判断を左右する事実は何か

選定した Form 5472 の説明書は、商品の購入と商品以外の有形資産の購入を区別しています。Part IV の区分は外国関連者取引に関するもので、発生主義の納税者では該当する発生計上額も含みます。別の質問で、報告法人が外国関連者から物品を輸入したかを尋ねています。Part VI には非金銭取引や完全な対価に満たない取引について独自の添付要件があり、米国関連者取引には適用されません。すべての設備購入や国境を越える支払いを、様式の全 Part で同じ出来事と扱わず、それぞれの範囲を明らかにしてください。^{[1, p.2] [2, p.5] [1, p.3]}

公式要件を比較する

確認事項・記入欄	公式の指示	適用条件・制限	出典
公式の記入欄 5472 23: Purchases of stock in trade (inventory)	この外国関連者との取引が発生した場合は、その米ドル（U.S.）建ての金額を商品（棚卸資産）の購入欄に報告します。発生主義が適用される場合は、未収の受取額または未払の支払額も含めます。	Part IV は、国内関連者ではなく、海外関連者との取引に関するものです。	^{[1, p.2] [2, p.5]}
公式の記入欄 5472 24: Purchases of tangible property other than stock in trade	この外国関連者との取引が発生した場合は、その米ドル（U.S.）建ての金額を商品以外の有形資産の購入欄に報告します。発生主義が適用される場合は、未収の受取額または未払の支払額も含めます。	Part IV は、国内関連者ではなく、海外関連者との取引に関するものです。	^{[1, p.2] [2, p.5]}
公式の記入欄 5472 37: Does the reporting corporation import goods from a foreign related party?	報告法人が外国関連者から物品を輸入したかどうかを回答します。	—	^{[1, p.3]}
十分な記録	連邦税申告と関連当事者取引の処理の正しさを裏付ける、十分な恒久的帳簿・記録を保持し、規則1.6038A-3の詳細な要件も確認します。	—	^{[2, p.3]}
報告対象取引の有無による提出要否	報告法人は通常、課税年度中に外国またはU.S.の関連当事者と報告対象取引を行った場合、Form 5472を提出します。営業収益の有無だけで提出義務が決まるわけではありません。	—	^{[2, p.2]}
関係者別フォーム	報告法人と報告対象取引を行った外国またはU.S.の関連当事者ごとに、個別のForm 5472を用意します。1gはその課税年度における5472の総提出数です。	—	^{[2, p.3]}

適用条件とともに公式要件を読む

所有者欄とは別に3の関連当事者欄も記載

関連当事者がすでに Part II で 25% 外国株主として特定されている場合でも、すべての申告者は Part III を完了します。^{[2, p.5]}

英語および米ドルでの記載

Form 5472 情報を英語で提供し、金額を U.S. ドルで報告します。^{[1, p.1]}

行1f値

1fは、そのForm 5472に記載する外国関連当事者との取引総額をU.S.ドルで示す項目です。外国所有のU.S. DEについてはPart Vも含みます。U.S.の関連当事者との取引については、1fを記入しません。^{[2, p.3]}

6に添付する取引説明

Part VI の場合は、非金銭取引または完全対価に満たない取引の必要な説明を添付します。国内関連当事者との取引の場合は、このパートを完了しないでください。^{[2, p.6]}

書類準備の具体例

この例は事実関係の整理方法を示す仮定の事例であり、行政機関の判断結果を示すものではありません。

対応可能な個人所有の米国（U.S.）DE が、関係性の確認を要する当事者から購入請求書を受け取ったとします。請求書には複数の商品がまとめられていますが、別の書類では一部を販売用、一部を使用する設備と説明しています。取引資料では、売手の略記で区分を決めず、各説明を契約と関連記録に結び付けます。相手方案、支払いの証拠、輸入の問いに関わる事実は別々に記録します。明確な金銭価格なく移転した品があれば、架空の価額を付けず、該当する非金銭・対価の確認対象として示します。未払額は会計方法の問いに結び付けて残します。作成担当者は、証拠を多く集めることで取引が増えないよう、書類が同じ購入を繰り返し記載していないかも確認します。この仮定例の成果物は、明示された分類の問いを持つ、品目と当事者の資料です。所有者が紹介しただけで売手を関連者と仮定したり、すべての輸入品に同じ税務区分を使ったり、請求書の価格だけで移転価格や関税の問題が解決すると考えたりはしません。資料は、それらの区別を一つの購入合計に隠さず、確認できるようにします。^{[1, p.2] [2, p.5] [1, p.3]}

記録を整理し、申告準備の手順を決める

どの裏付けられた説明をどの様式欄に対応させようとしているか、何が未解決かを示す対応付けメモを作成します。報告対象取引のある該当関連者については、その当事者が Part II にも記載されていても、別様式の規則と Part III の識別要件が適用されます。項目 1f は、その様式の外国関連者取引の価額であり、すべての仕入先の無制限の合計ではありません。英語の説明と米ドル（U.S.）の報告を元書類に結び付け、事実が必要とする場合は Part VI の適用範囲を別の問いとして扱います。評価、移転価格、関税、その他の専門的問題が生じたら、通常の年次準備で対応できると考える前に特定してください。SpeedEIN の標準パッケージは、対応する米国（U.S.）設立の単一構成員 DE、非居住者個人所有者、対応可能な取引事実に限られます。証拠資料の作成は、法人税申告や専門意見の提供ではありません。具体的な成果物は、追跡できる購入内容、相手方の事実、確認判断の一式です。^{[1, p.2] [2, p.5] [1, p.3]}

次に進む前の三つの確認

何を購入したかを示し、裏付けのある棚卸資産の説明とその他の有形資産を区別できますか。
外国関連者、輸入、該当する Part VI の各問いを、それぞれの事実に基づいて検討していますか。
通常の準備判断や対応可能なサービス範囲の外に残る評価・取引の性質の問題は何ですか。

公式出典と文書の版

公式出典の版を確認した日: 2026-11-10

Form 5472 (Rev. December 2023) — Rev. December 2023
Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024) — Rev. December 2024

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SpeedEIN は、各サービスページに記載された範囲で書類の準備や手続きを支援します。申し込みの前に、対応する事業体の種類、必要な情報、現在のサービス範囲をご確認ください。IRS の判断や処理、および適用される申告・納付義務は、引き続き公式ルールに従います。

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