直接の外国所有者と最終的な外国所有者：Form 5472 の前に所有の連鎖を描く

2026年11月10日 · 5 最小読み取り時間

この状況での結論

実務上の最初の作業は、Form 5472 の株主グループに名称を転記する前に、実際の所有の連鎖を描くことです。直接所有者と最終的な間接所有者は、構造内の異なる位置を示します。見慣れた連絡先名は、すべてのグループに同じ人を繰り返す理由ではありません。作業図では報告事業体を下に、その上に各所有関係を示し、特定した個人・事業体ごとに別の情報記録を設けます。図の横に、確立した事実と、未確認の所有・識別情報を記録します。これにより、曖昧な「所有者情報をください」が具体的なデータ依頼に変わります。また、法人所有の連鎖が単純な個人所有 DE の事例として誤って示される前に、サービス範囲の問題を明らかにできます。^{[1, p.1] [2, p.4]}

判断を左右する事実は何か

引用する欄は株主の位置を区別し、異なる国情報を尋ねます。市民権、組織設立、法人設立の情報と、該当株主が居住者として所得税申告を行う国を区別してください。対応する株主区分と要求情報が実際に該当する必要があります。二つ目の株主グループが様式にあるだけで、自動的に記入するものではありません。該当する間接株主欄で求められる所有帰属の説明は、独自の確認が必要です。内部図はその整理に役立ちますが、必要な説明内容を自動的に満たしたり、不慣れな構造への帰属規則の適用を確定したりするものではありません。^{[1, p.1] [2, p.4]}

公式要件を比較する

確認事項・記入欄	公式の指示	適用条件・制限	出典
公式の記入欄 5472 4a: Name and address of direct 25% foreign shareholder	最大の直接25%外国株主の名称と住所を記入します。外国所有のU.S. DEは、説明に従って株主欄に外国の所有者を記載します。	—	^{[1, p.1] [2, p.4]}
公式の記入欄 5472 6a: Name and address of ultimate indirect 25% foreign shareholder	「25% 外国株主」の区分に該当する最大の最終的な間接株主の名称および住所を記入します。外国所有の米国（U.S.）DE は、指示に従って株主欄に外国の所有者を報告します。	対応する直接または最終間接の25%外国株主の区分、株主数、および求められる情報が実際に該当する場合だけ、その株主グループの欄を記入します。すべてのグループに単独所有者を自動的に繰り返して記載してはいけません。	^{[1, p.1] [2, p.4]}
公式の記入欄 5472 7a: Name and address of ultimate indirect 25% foreign shareholder	「25% 外国株主」の区分に該当する、二番目に大きい最終的な間接株主の名称および住所を記入します。外国所有の米国（U.S.）DE は、指示に従って株主欄に外国の所有者を報告します。	対応する直接または最終間接の25%外国株主の区分、株主数、および求められる情報が実際に該当する場合だけ、その株主グループの欄を記入します。すべてのグループに単独所有者を自動的に繰り返して記載してはいけません。	^{[1, p.1] [2, p.4]}
外国所有の米国内税務上独立扱いされない事業体の定義	外国所有のU.S.のdisregarded entity（税務上の無視される事業体）は、外国の主体（個人・法人等）が完全所有する国内のdisregarded entityです。この目的で法人として扱われるのは、6038Aに関連する報告要件に限られます。	—	^{[2, p.2]}
所有者欄とは別に3の関連当事者欄も記載	関連当事者がすでに Part II で 25% 外国株主として特定されている場合でも、すべての申告者は Part III を完了します。	—	^{[2, p.5]}
関係者別フォーム	報告法人と報告対象取引を行った外国またはU.S.の関連当事者ごとに、個別のForm 5472を用意します。1gはその課税年度における5472の総提出数です。	—	^{[2, p.3]}

引用した公式 PDF の原文を変更せず掲載した図: Form 5472 (Rev. December 2023). PDF の物理ページ 1. 文書の改訂版: Rev. December 2023 公式出典

適用条件とともに公式要件を読む

公式の記入欄 5472 4d: Country of citizenship, organization, or incorporation

「25% 外国株主」の区分に該当する最大の直接株主について、市民権の国、組織設立国または法人設立国を記入します。税務上の居住地の情報とは区別してください。^{[1, p.1]}

公式の記入欄 5472 6d: Country of citizenship, organization, or incorporation

「25% 外国株主」の区分に該当する最大の最終的な間接株主について、市民権の国、組織設立国または法人設立国を記入します。税務上の居住地の情報とは区別してください。^{[1, p.1]}

適用される条件: 対応する直接または最終間接の25%外国株主の区分、株主数、および求められる情報が実際に該当する場合だけ、その株主グループの欄を記入します。すべてのグループに単独所有者を自動的に繰り返して記載してはいけません。

公式の記入欄 5472 6e: Country(ies) under whose laws the ultimate indirect 25% foreign shareholder files an income tax return as a resident

最大の最終間接25%外国株主が居住者として所得税申告を行う根拠となる法律を定めた国を列挙します。間接株主欄で必要とされる所有権帰属の説明を添付します。^{[1, p.1] [2, p.5]}

書類準備の具体例

この例は事実関係の整理方法を示す仮定の事例であり、行政機関の判断結果を示すものではありません。

仮に LLC の設立担当者が、海外会社の名称とその管理者のメールアドレスを作成担当者に渡したとします。管理者は個人が最終的に所有すると言いますが、最初のフォルダーには中間関係の完全な説明がありません。ワークシートを完成させるため、管理者をすべての株主欄に入れてはいけません。有用な図は、海外会社を説明された直接所有関係として一覧にし、最上位の個人を確認待ちの情報と記録し、中間事業体の欄を残します。データ依頼では、それらの位置に該当する正式名称・住所、裏付け所有説明、各適用欄が求める国情報を別々に尋ねます。税務上の居住の回答が届いても、会社の法人設立国とは別の列に置きます。二人目の最終所有者の可能性は、黙って捨てたり、適用を確かめず二番目に大きいグループへ入れたりせず、問いとして記録します。この仮定の図は、情報不足と、対応可能な非居住者個人所有者向けの年次サービスを構造が超える可能性の両方を示します。線をつなぐだけで帰属分析が解決するわけではありません。^{[1, p.1] [2, p.4]}

記録を整理し、申告準備の手順を決める

連鎖を二回に分けて確認します。最初に、各提案関係に明示された出所があり、説明された所有が内部で整合するかを確認します。次に、該当情報を具体的な様式欄と説明書が求める説明に結び付けます。株主の識別と関連者取引の識別は互換できないため、報告対象取引のある相手方は別に一覧にします。後日の所有情報と以前の下書きの訂正を区別できるよう、図に日付を付けます。特定の公式添付要件が適用されなければ、内部の準備記録として扱ってください。支援を注文する前に、一人の連絡先に縮めず、構造全体を説明します。SpeedEIN の標準年次パッケージは、企業グループ、帰属、移転価格、通常の法人所得税業務の提供ではありません。対応対象外の構造は、まず適切な範囲確認が必要です。^{[1, p.1] [2, p.4]}

次に進む前の三つの確認

図は、実際の直接関係、中間関係、該当し得る最終所有者を区別していますか。
法人設立・市民権の詳細と、求められる税務上の居住情報を区別しましたか。
適用される株主欄と所有帰属の説明のうち、標準業務の外で事実や専門確認がなお必要なのはどれですか。

公式出典と文書の版

公式出典の版を確認した日: 2026-11-10

Form 5472 (Rev. December 2023) — Rev. December 2023
Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024) — Rev. December 2024

該当する SpeedEIN サービスで支援を受ける

SpeedEIN は、各サービスページに記載された範囲で書類の準備や手続きを支援します。申し込みの前に、対応する事業体の種類、必要な情報、現在のサービス範囲をご確認ください。IRS の判断や処理、および適用される申告・納付義務は、引き続き公式ルールに従います。

サービス範囲と必要な情報を確認する