同一年に複数の Form 5472 違反がある場合：負担を見積もる前に関連者を整理する

2026年11月10日 · 5 最小読み取り時間

この状況での結論

複数の申告問題を推定税務上の民事ペナルティ額に変える前に、関連者・課税年度の対応表から始めます。様式不足と記録保存の問題が同じ当事者・年度に関係する一方、別の問題は違う当事者・期間かもしれません。これらの区別は、引用する初回税務上の民事ペナルティ規則で重要です。表には、当事者、年度、適用され得る義務、説明された違反、裏付け記録を別の列に示してください。初回の合算規則が総額上限を作るという仮定から、継続違反の問題を切り離します。成果物は確認のための構造化された論点であり、自動賦課ではありません。見出しの税務上の民事ペナルティ額だけでは、具体的事実にどの規則が適用されるか、該当違反があるか、IRS が最終的に何を判断するかは確定しません。^{[1] [2] [3, p.3]}

判断を左右する事実は何か

選定規則は、初回税務上の民事ペナルティ、関連者・課税年度の扱い、継続違反への追加規定を区別しています。特に古い期間を含む履歴では、明示された課税年度条件と例外を確認に残す必要があります。不完全に見える下書きと、明示的に不要な情報の省略も区別してください。この記事は、金額を掛け合わせて最終賦課を出さず、合理的理由を判定せず、すべての LLC が自動的に税務上の民事ペナルティを受けるとも決めません。通知の争いや救済の結論は、期限後申告準備とは別に、適切な確認が必要です。^{[1] [2] [3, p.3]}

公式要件を比較する

確認事項・記入欄	公式の指示	適用条件・制限	出典
関連当事者の年に一度の初期ペナルティ	同じ関連当事者について申告と記録維持の両方の不履行があっても、初期罰金は各関連当事者・各課税年度につき一度だけ課されます。不履行の継続に対する追加罰金には、別の規則が適用されます。	これは、同一の関連者および同一課税年度についての初回の罰金に関するものです。初回の罰金を合算する規則を、継続する違反に対する罰金全体の上限にまで拡張してはいけません。	^{[1] [2]}
罰金の対象となる義務不履行	該当する報告法人の場合、所定の時期および所定の方法で 6038A セクションの情報を提供しない場合、必要な記録を維持しない場合、または外国記録要件を満たしていない場合、関連当事者の規則に従い、課税年度ごとに最初の $25,000 ペナルティが課される可能性があります。	section 6038A に基づく申告義務または記録保存義務が適用され、かつ、その義務に対応する違反が存在する必要があります。ここに示す $25,000 の金額は、2018年1月1日以後に開始する課税年度に適用されます。合理的理由については個別の審査が必要です。この罰金がすべての LLC に自動的かつ無条件に適用されると説明してはいけません。 2018年1月1日より前に開始する課税年度では、金額が異なります。	^{[2] [1]}
義務不履行に対する罰金	規定の時間および規定の方法で Form 5472 を提出しなかった場合、または必要な記録を維持しなかった場合、$25,000 のペナルティが科せられる可能性があります。実質的に不完全なフォームは提出の失敗として扱われます。	—	^{[3, p.3]}
通知後の不履行継続罰金の起算	IRSが不履行通知を郵送した後も、当該不履行が90日を超えて続く場合、影響を受ける各関連当事者について、30日の期間ごとに追加の$25,000が課されることがあります。30日未満の端数期間も、完全な期間として数えます。	IRS が通知を郵送した後、該当する違反状態が 90 日を超えて継続しています。ここに示す金額は、2018年1月1日以後に開始する課税年度に適用されます。該当する期間は、IRS が違反通知を郵送した時点から始まります。この追加罰金を、当初の申告期限から直接発生するものとして計算してはいけません。合理的理由が存在した期間と二回目の違反の取扱いは、それぞれ Regulations section 1.6038A-4(b) および (d) に基づいて判断します。 Regulations section 1.6038A-4(b)(1) に基づき、90 日の期間の開始日は、IRS が合理的理由が存在したと判断する期間の最終日より前にはなりません。合理的理由の有無とその存続期間は IRS が判断し、申請しただけで期間の進行が自動的に止まるわけではありません。	^[2]
関係者別フォーム	報告法人と報告対象取引を行った外国またはU.S.の関連当事者ごとに、個別のForm 5472を用意します。1gはその課税年度における5472の総提出数です。	—	^{[3, p.3]}
実質的に不完全なものは失敗である	実質的に不完全な Form 5472 は、未提出として扱われます。規則 section 1.6038A-2(b)(3) から (5) において明示的に要求されていない情報は、その省略だけを理由として申告を実質的に不完全なものにすることはありません。	Form 5472 の申告義務が適用されます。実質的に不完全な申告と、法律上記入が求められていない欄とは区別してください。	^[2]

適用条件とともに公式要件を読む

十分な記録

連邦税申告と関連当事者取引の処理の正しさを裏付ける、十分な恒久的帳簿・記録を保持し、規則1.6038A-3の詳細な要件も確認します。^{[3, p.3]}

Cp215 評価通知

Form 5472のIRM手続では、MFT 13とPRN 625による賦課処理でBMF CP 215の罰金通知が生成・送付されると説明しています。これは賦課後の手続です。^[1]

適用される条件: これは、IRM 20.1.9.5.2 に基づく MFT 13/PRN 625 の賦課に関するものです。

併せて確認する制限: 処理経路により異なる PRNs が使用される場合があります。これによって、すべての Form 5472 の案件に同じ通知コードが一律に適用されることになるわけではありません。

書類準備の具体例

この例は事実関係の整理方法を示す仮定の事例であり、行政機関の判断結果を示すものではありません。

仮の所有者が、二関連者に関する二年分の記録を確認するとします。作業資料には Form 5472 不足、取引詳細の不完全、記録保存の問題が挙がっていますが、どの当事者の問題か分かりません。ファイルの三つの表示を数えて見慣れた額を掛けるだけでは、必要な事実整理を飛ばします。所有者は当事者・年度ごとに行を作り、問題を割り当てます。同じ当事者・年度の申告と記録保存の問題は、初回税務上の民事ペナルティ確認のためつないで保ちます。別当事者の問題を黙って同じ行に吸収しません。次に、初回規則を全体上限と扱わず、通知と継続違反の証拠を別の関連欄に置きます。CP215 と表示された通知は、すべての案件が同じ処理コードを使う、またはすべての期間がその日から始まると考えず、実際に示す内容を記録します。仮定例の成果物は、事実、義務、通知履歴のどこに確認が必要かを示す表です。総債務を宣言せず、救済を承認せず、説明された問題がすべて該当違反と確定するものでもありません。^{[1] [2] [3, p.3]}

記録を整理し、申告準備の手順を決める

ドル負担を話す前に、表の識別・期間の誤りを確認します。似た二名称が別の当事者を指す場合も、一問題の二書類が独立した初回税務上の民事ペナルティ二件ではない場合もあります。申告義務の適用自体の不明点も含め、各指摘違反の正確な出所を明らかにします。初回問題をまとめても継続違反の問いが失われないよう、別に記録してください。後から情報が届けば、どの行を解決し、何が残るかを説明します。SpeedEIN の期限後申告準備は、公表された対応一式として検討し、最終賦課の決定や通知争訟の受任として扱いません。適切な資格のある確認者は表を使い、適用規則と実際の記録に焦点を当てて質問できますが、政府の判断は作成サービスの支配外です。^{[1] [2] [3, p.3]}

次に進む前の三つの確認

各指摘問題を、特定した関連者、課税年度、適用され得る義務に割り当てられますか。
全体上限を作り出さず、同一当事者・同一年度の初回問題と別の継続違反の問いを区別しましたか。
負担見積りに頼る前に、どの通知、不足事実、過去年度の条件について適切な確認がなお必要ですか。

公式出典と文書の版

公式出典の版を確認した日: 2026-11-10

Part 20. Penalty and Interest
26 CFR 1.6038A-4 Monetary penalty for failure to furnish information or maintain records — 2026-11-05
Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024) — Rev. December 2024

該当する SpeedEIN サービスで支援を受ける

SpeedEIN は、各サービスページに記載された範囲で書類の準備や手続きを支援します。申し込みの前に、対応する事業体の種類、必要な情報、現在のサービス範囲をご確認ください。IRS の判断や処理、および適用される申告・納付義務は、引き続き公式ルールに従います。

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