거래가 없는 경우의 예외: Form 5472가 불필요하다고 결론 내리기 전에 Part V 검토하기

2026년 11월 9일 · 7 최소 읽기

실용적인 답변

거래가 없다는 결론은 거래 검토 전에 내리는 것이 아니라 검토 후에 내려야 합니다. 외국 소유 U.S. DE의 준비 자료에서는 통상적인 수입·지출 이외의 유형도 살펴야 불완전한 조사만으로 예외를 추론하지 않게 됩니다. 보고 대상 거래가 없을 때의 예외를 Parts IV and VI와 대조하고, 외국 소유의 U.S. DE인 경우 Part V도 확인합니다. 영업 수익이 없다는 사실 자체가 예외는 아닙니다.^{[1, p.2] [1, p.6]}

답변의 범위와 기록

논의는 아래에 명시된 엔터티, 형식 및 거래 조건을 따릅니다. 다른 양식의 동일한 레이블은 다른 목적을 가질 수 있습니다. 요구 사항을 비교하는 동안 관련 엔터티 및 보고 기간을 눈에 띄게 유지하고 명시된 각 예외를 선택적 각주가 아닌 규칙의 일부로 처리하십시오.

확인된 공식 출처: 2026-11-09. 연간 과세 연도 양식과 지속적으로 개정되는 양식은 참고 자료에서 별도로 식별됩니다.

나란히 준비 테이블

항목 또는 질문	공식 규칙 또는 지침	조건 및 한도	소스
보고대상 거래가 없는 경우의 예외	보고 대상 거래가 없을 때의 예외를 Parts IV and VI와 대조하고, 외국 소유의 U.S. DE인 경우 Part V도 확인합니다. 영업 수익이 없다는 사실 자체가 예외는 아닙니다.	여기에 설명된 엔터티, 양식 및 기간 내에 이 항목을 적용하십시오. 주변 맥락에 대해 인용된 구절을 읽어보세요.	^{[1, p.2]}
제5부에서 다루는 해당 사업체의 기타 거래	외국 소유의 U.S. DE는 설립, 해산, 취득, 처분, 출자 및 분배와 관련된 수입·지출 등 Part IV에 보고하지 않은 기타 명시된 거래에 대해 Part V에 체크하고 설명을 첨부합니다.	외국 소유 U.S. disregarded entity이며, 해당 거래가 Part IV에 보고되지 않은 경우입니다.	^{[1, p.6]}
보고대상 거래 유무에 따른 제출 여부	보고 대상 법인은 일반적으로 과세 연도 중 외국 또는 U.S.의 관련 당사자와 보고 대상 거래가 있으면 Form 5472를 제출합니다. 영업 수익만으로 제출 의무가 결정되지는 않습니다.	여기에 설명된 엔터티, 양식 및 기간 내에 이 항목을 적용하십시오. 주변 맥락에 대해 인용된 구절을 읽어보세요.	^{[1, p.2]}
Field/section 8a: Name and address of related party	이 특정 Form 5472에 포함된 보고 대상 거래가 있는 관련 당사자의 이름과 주소를 입력하세요.	여기에 설명된 엔터티, 양식 및 기간 내에 이 항목을 적용하십시오. 주변 맥락에 대해 인용된 구절을 읽어보세요.	^{[2, p.2] [1, p.5]}
Field/section 1f: Total value of gross payments made or received reported on this Form 5472.	DE에 대한 Part V를 포함하여 이 양식에 보고된 외국 관련 당사자 거래의 합계입니다. 거래 총액을 영업 수익으로 대체하지 마십시오.	여기에 설명된 엔터티, 양식 및 기간 내에 이 항목을 적용하십시오. 주변 맥락에 대해 인용된 구절을 읽어보세요.	^{[2, p.1] [1, p.3]}
Field/section Part V attachment: Reportable Transactions of a Reporting Corporation That Is a Foreign-Owned U.S. DE	외국 소유 U.S. DE에 Part IV에 보고하지 않은 기타 명시된 거래가 있으면 Part V에 체크하고, 해당 설립·해산·출자·분배 거래 등의 설명을 첨부합니다.	여기에 설명된 엔터티, 양식 및 기간 내에 이 항목을 적용하십시오. 주변 맥락에 대해 인용된 구절을 읽어보세요.	^{[2, p.2] [1, p.6]}

공식 요구 사항을 통해 작업

보고대상 거래가 없는 경우의 예외

보고 대상 거래가 없을 때의 예외를 Parts IV and VI와 대조하고, 외국 소유의 U.S. DE인 경우 Part V도 확인합니다. 영업 수익이 없다는 사실 자체가 예외는 아닙니다.^{[1, p.2]}

제5부에서 다루는 해당 사업체의 기타 거래

외국 소유의 U.S. DE는 설립, 해산, 취득, 처분, 출자 및 분배와 관련된 수입·지출 등 Part IV에 보고하지 않은 기타 명시된 거래에 대해 Part V에 체크하고 설명을 첨부합니다.^{[1, p.6]}

적용 조건: 외국 소유 U.S. disregarded entity이며, 해당 거래가 Part IV에 보고되지 않은 경우입니다.

보고대상 거래 유무에 따른 제출 여부

보고 대상 법인은 일반적으로 과세 연도 중 외국 또는 U.S.의 관련 당사자와 보고 대상 거래가 있으면 Form 5472를 제출합니다. 영업 수익만으로 제출 의무가 결정되지는 않습니다.^{[1, p.2]}

Field/section 8a: Name and address of related party

이 특정 Form 5472에 포함된 보고 대상 거래가 있는 관련 당사자의 이름과 주소를 입력하세요.^{[2, p.2] [1, p.5]}

Field/section 1f: Total value of gross payments made or received reported on this Form 5472.

DE에 대한 Part V를 포함하여 이 양식에 보고된 외국 관련 당사자 거래의 합계입니다. 거래 총액을 영업 수익으로 대체하지 마십시오.^{[2, p.1] [1, p.3]}

Field/section Part V attachment: Reportable Transactions of a Reporting Corporation That Is a Foreign-Owned U.S. DE

외국 소유 U.S. DE에 Part IV에 보고하지 않은 기타 명시된 거래가 있으면 Part V에 체크하고, 해당 설립·해산·출자·분배 거래 등의 설명을 첨부합니다.^{[2, p.2] [1, p.6]}

Field/section Part VI attachment: Nonmonetary and Less-Than-Full Consideration Transactions

Part VI에 체크하고 외국 관련 당사자와의 비금전 거래 또는 대가가 전액에 미치지 못하는 거래의 설명을 첨부합니다. 현금 지급 범주에 맞지 않는다는 이유만으로 생략해서는 안 됩니다.^{[2, p.2] [1, p.6]}

세무상 별도 실체로 취급되지 않는 사업체에 필요한 pro forma 신고서

Form 5472 제출 의무가 있는 외국 소유 U.S. DE는 Form 5472를 pro forma Form 1120에 첨부하고, 유효한 신고 기한 연장을 포함한 Form 1120 기한까지 제출합니다.^{[1, p.2]}

Line1f 값

1f는 해당 Form 5472에 보고하는 외국 관련 당사자 거래의 U.S. 달러 총액이며, 외국 소유 U.S. DE의 경우 Part V도 포함합니다. U.S. 관련 당사자와의 거래에 대해서는 1f를 작성하지 않습니다.^{[1, p.3]}

예시적인 준비 시나리오

이 가상 준비 예에서 소유자는 빈 판매 보고서를 제시하고 작성자에게 해당 연도의 서류 파일을 닫도록 요청합니다. 또한 검토에서는 형성, 소유자 자금 조달, 배포 및 기타 관련 기록을 찾은 다음 예외 적용 여부를 고려하기 전에 어떤 범주를 확인했는지 문서화합니다. 작성자는 세 가지 사항을 확인합니다. 실제로 확인된 거래 범주는 무엇입니까? DE에 Part V 무브먼트가 고려되었습니까? 증거가 주장된 예외를 뒷받침합니까? 파일은 관련 사실과 적용 가능한 지침을 함께 확인할 때까지 작업 비교로 유지됩니다. 기관의 처리 결과는 가정되지 않습니다.^{[1, p.2] [1, p.6]}

이는 계획 예시이지 특정 신고가 승인되었거나 기업이 세금 결과를 받을 자격이 있다는 진술이 아닙니다. 위의 소스 기반 구별을 사용하여 양식을 완성하기 전에 아직 확립해야 할 정보가 무엇인지 결정하세요.

실제로 사용할 수 있는 검토 순서

실제로 어떤 거래 카테고리가 확인되었나요?
DE에 Part V 무브먼트가 고려되었습니까?
증거가 주장된 예외를 뒷받침합니까?

필드에 텍스트가 포함되어 있다고 해서 질문을 완료로 표시하는 대신 답변과 이를 뒷받침하는 기록을 적어 두십시오. 두 기록이 일치하지 않는 경우 차이점이 법인, 개인, 보고 기간 또는 변경 유형에 관한 것인지 식별합니다. 그러면 남은 질문이 관련 지침에 대해 해결될 만큼 충분히 구체적이게 됩니다.

준비 서비스의 범위를 정부 요구 사항과 별도로 유지하십시오. 서비스 접수 질문은 워크플로에 대한 정보를 수집할 수 있습니다. 예외를 생성하거나 기한을 연장하거나 거래를 보고할 수 있는지 여부를 결정하지 않습니다. 인용된 정부 자료는 여전히 그러한 결론의 기초로 남아 있습니다.

앞으로 나아가기 전에 해결해야 할 질문

보고대상 거래 유무에 따른 제출 여부에 관한 사항을 어떻게 확인하나요?

«field/section 8a: name and address of related party» 항목은 어떻게 확인해야 하나요?

이 특정 Form 5472에 포함된 보고 대상 거래가 있는 관련 당사자의 이름과 주소를 입력하세요. ^{[2, p.2] [1, p.5]}

«field/section 1f: total value of gross payments made or received reported on this form 5472.» 항목은 어떻게 확인해야 하나요?

DE에 대한 Part V를 포함하여 이 양식에 보고된 외국 관련 당사자 거래의 합계입니다. 거래 총액을 영업 수익으로 대체하지 마십시오. ^{[2, p.1] [1, p.3]}

«field/section part v attachment: reportable transactions of a reporting corporation that is a foreign-owned u.s. de» 항목은 어떻게 확인해야 하나요?

공식 소스 및 버전

Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024) — Rev. December 2024
Form 5472 (Rev. December 2023) — Rev. December 2023