La LLC et la Corporation sont les deux formes juridiques les plus courantes aux États-Unis, mais elles présentent des différences fiscales majeures. Cet article explique en détail ces différences pour aider les non-résidents à choisir la structure adaptée, éviter les risques fiscaux et assurer leur conformité.
1. Présentation des notions de base sur LLC et Corporation
| Type d’entité | Structure juridique | Mode de gestion | Responsabilité limitée |
|---|---|---|---|
| LLC (Société à responsabilité limitée) | Entité hybride (caractéristiques société + partenariat) | Gestion par les membres ou par un manager | Responsabilité limitée protégeant les biens personnels |
| Corporation (Société par actions) | Entité juridique indépendante | Gérée par un conseil d’administration et des dirigeants | Responsabilité limitée, entité distincte |
Les LLC et les Corporations offrent toutes deux une responsabilité limitée, mais diffèrent nettement en matière fiscale, en flexibilité de gestion et en exigences réglementaires.
2. Principales différences fiscales entre LLC et Corporation
| Critère | LLC | Corporation (C Corp) | S Corporation (petite société avec restrictions) |
|---|---|---|---|
| Statut fiscal | Entité transparente : revenus imposés au niveau des membres | Entité imposable distincte : impôt sur les sociétés + imposition des dividendes (double imposition) | Imposition transparente, mais restrictions sur le nombre/type d’actionnaires, uniquement citoyens/résidents US |
| Impôt sur les sociétés | Pas d’imposition au niveau de l’entreprise | Impôt sur les sociétés au taux fédéral de 21 % | Pas d’impôt au niveau de l’entreprise, revenus imposés chez les actionnaires |
| Taxation des dividendes | Pas de taxation des dividendes, revenus transmis directement aux membres | Dividendes imposés au niveau des actionnaires | Comme LLC, imposition chez les actionnaires |
| Déclaration fiscale | Déclaration via formulaire K-1 sur la déclaration personnelle | Déclaration propre via formulaire 1120 | Déclaration via formulaire 1120S |
| Flexibilité fiscale | Grande flexibilité dans la répartition des profits | Distribution des profits strictement proportionnelle aux actions | Similaire à LLC mais avec restrictions sur les actionnaires |
| Eligibilité non-résidents | Autorisé | Autorisé | Réservé aux citoyens ou résidents US |
3. Avantages fiscaux de la LLC
- Imposition unique évitant la double imposition
Les profits de la LLC sont directement transmis aux membres, qui les déclarent dans leur déclaration personnelle, sans impôt sur les sociétés. - Grande flexibilité fiscale
Les membres peuvent décider d’une répartition différente des profits, indépendamment des parts détenues, offrant une grande souplesse. - Procédure fiscale simplifiée
La LLC soumet une déclaration d’information, les membres déclarent leur part des revenus personnellement, facilitant la conformité fiscale. - Adaptée aux non-résidents
La LLC autorise des membres non-résidents sans restrictions de nationalité ou de résidence, idéal pour les investisseurs étrangers.
4. Caractéristiques fiscales et cas d’usage de la Corporation
- Entité imposable distincte
La Corporation paie l’impôt sur les sociétés (21 % au niveau fédéral). Les dividendes sont ensuite imposés chez les actionnaires, ce qui engendre une double imposition. - Séparation des salaires et dividendes
Les actionnaires peuvent percevoir un salaire déductible pour l’entreprise, permettant d’optimiser la charge fiscale via un équilibre salaire/dividendes. - Exigences fiscales plus strictes
La Corporation doit verser des acomptes provisionnels trimestriels et respecter des règles de conformité plus lourdes. - Adaptée aux entreprises de grande taille ou à vocation boursière
Convient aux entreprises avec de nombreux actionnaires, besoins de levée de fonds importants, ou souhaitant s’introduire en bourse. - Les non-résidents peuvent être actionnaires
La C Corp accepte des actionnaires non-résidents, sous réserve des obligations légales.
5. Tableau comparatif fiscal LLC vs Corporation
| Critère | LLC | Corporation (C Corp) |
|---|---|---|
| Niveau d’imposition | Transmission directe aux membres | Double imposition : société + actionnaires |
| Formulaire de déclaration | K-1 et déclaration personnelle des membres | Formulaire 1120, déclaration propre |
| Flexibilité fiscale | Élevée, répartition flexible des profits | Faible, distribution selon actions |
| Restrictions actionnaires | Aucune, non-résidents autorisés | Autorise les non-résidents |
| Public cible | PME, investisseurs étrangers | Entreprises en croissance, financements, IPO |
| Complexité réglementaire | Faible | Élevée |
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7. Conclusion
La LLC et la Corporation présentent des avantages fiscaux différents et conviennent à des profils d’entreprise distincts, notamment en matière de fiscalité. Les non-résidents doivent choisir en fonction de leurs objectifs et situations fiscales. SpeedEIN vous accompagne pour éviter les erreurs de demande, obtenir rapidement votre EIN, et faciliter votre implantation aux États-Unis.