Paiements de formation dans Part V : créer une liste de documents sources

9 novembre 2026 · Lecture minimale 8

La réponse pratique

Le premier dossier de la société contient souvent des paiements effectués avant le début de l’activité commerciale ordinaire. Ces documents peuvent être négligés lorsque la préparation part uniquement des ventes. Examinez séparément les mouvements liés à la constitution et identifiez les pièces expliquant qui a payé, reçu ou financé chaque élément. Si une entité U.S. DE détenue par un sujet étranger a d’autres transactions visées qui ne sont pas déclarées dans Part IV, cochez Part V et joignez une description, notamment des transactions de constitution, dissolution, apport et distribution concernées.^{[1, p.6] [1, p.2] [1, p.3] [2, p.2]}

Portée et enregistrements derrière la réponse

La discussion suit l’entité, la forme et les conditions de transaction identifiées ci-dessous. La même étiquette sur un formulaire différent peut avoir un objectif différent. Gardez l'entité concernée et la période de reporting visibles pendant que vous comparez les exigences, et traitez chaque exception indiquée comme faisant partie de la règle plutôt que comme une note de bas de page facultative.

Sources officielles vérifiées : 2026-11-09. Les formulaires annuels pour l'année d'imposition et les formulaires révisés en permanence sont identifiés séparément dans les références.

Tableau comparatif pour préparer le dossier

Article ou question	Règle ou instruction officielle	Conditions et limites	Source
Partie 5 : autres transactions des entités fiscalement ignorées	Une entité U.S. DE détenue par un sujet étranger coche Part V et joint une description des autres transactions visées qui ne sont pas déclarées dans Part IV, notamment les encaissements et paiements liés à la constitution, la dissolution, l’acquisition, la cession, les apports et les distributions.	Entité des U.S. fiscalement non distincte de son propriétaire et détenue par un sujet étranger. Les transactions concernées n’ont pas été déclarées dans Part IV.	^{[1, p.6]}
Déclencheur de transaction à déclarer	Une société déclarante doit généralement déposer Form 5472 si, au cours de l’année fiscale, elle effectue une transaction à déclarer avec une partie liée, étrangère ou des U.S. Les seuls revenus d’exploitation ne déterminent pas l’obligation de déclaration.	Appliquez cette entrée uniquement à l’entité, au formulaire et à la période décrits ici ; lisez le passage cité pour son contexte.	^{[1, p.2]}
Caractère suffisant des pièces justificatives	Conservez des livres et documents permanents suffisants pour établir l’exactitude de la déclaration fédérale et du traitement des transactions entre parties liées, en respectant également les exigences détaillées de la section 1.6038A-3 des règlements.	Appliquez cette entrée uniquement à l’entité, au formulaire et à la période décrits ici ; lisez le passage cité pour son contexte.	^{[1, p.3]}
Field/section Part V attachment: Reportable Transactions of a Reporting Corporation That Is a Foreign-Owned U.S. DE	Si un U.S. DE de propriété étrangère a d'autres transactions spécifiées non déclarées dans Part IV, cochez Part V et joignez la description, y compris les transactions applicables de formation, de dissolution, d'apport et de distribution.	Appliquez cette entrée uniquement à l’entité, au formulaire et à la période décrits ici ; lisez le passage cité pour son contexte.	^{[2, p.2] [1, p.6]}
Field/section 1o: Principal country(ies) where business is conducted	Indiquez les principaux pays où l’activité est réellement exercée. N’inscrivez pas «worldwide» et n’incluez pas les pays où l’activité est exercée uniquement par l’intermédiaire de filiales.	Appliquez cette entrée uniquement à l’entité, au formulaire et à la période décrits ici ; lisez le passage cité pour son contexte.	^{[2, p.1] [1, p.3]}
Field/section 4c: Principal country(ies) where business is conducted	Indiquez les principaux pays où le plus important actionnaire étranger direct visé par le seuil de 25% exerce son activité, selon les règles de liste des pays auxquelles renvoie la rubrique 1o.	Appliquez cette entrée uniquement à l’entité, au formulaire et à la période décrits ici ; lisez le passage cité pour son contexte.	^{[2, p.1] [1, p.3]}

Répondre aux exigences officielles

Partie 5 : autres transactions des entités fiscalement ignorées

Une entité U.S. DE détenue par un sujet étranger coche Part V et joint une description des autres transactions visées qui ne sont pas déclarées dans Part IV, notamment les encaissements et paiements liés à la constitution, la dissolution, l’acquisition, la cession, les apports et les distributions.^{[1, p.6]}

Conditions d’application : entité des U.S. fiscalement non distincte de son propriétaire et détenue par un sujet étranger. Les transactions concernées n’ont pas été déclarées dans Part IV.

Déclencheur de transaction à déclarer

Une société déclarante doit généralement déposer Form 5472 si, au cours de l’année fiscale, elle effectue une transaction à déclarer avec une partie liée, étrangère ou des U.S. Les seuls revenus d’exploitation ne déterminent pas l’obligation de déclaration.^{[1, p.2]}

Caractère suffisant des pièces justificatives

Conservez des livres et documents permanents suffisants pour établir l’exactitude de la déclaration fédérale et du traitement des transactions entre parties liées, en respectant également les exigences détaillées de la section 1.6038A-3 des règlements.^{[1, p.3]}

Field/section Part V attachment: Reportable Transactions of a Reporting Corporation That Is a Foreign-Owned U.S. DE

Si un U.S. DE de propriété étrangère a d'autres transactions spécifiées non déclarées dans Part IV, cochez Part V et joignez la description, y compris les transactions applicables de formation, de dissolution, d'apport et de distribution.^{[2, p.2] [1, p.6]}

Field/section 1o: Principal country(ies) where business is conducted

Indiquez les principaux pays où l’activité est réellement exercée. N’inscrivez pas «worldwide» et n’incluez pas les pays où l’activité est exercée uniquement par l’intermédiaire de filiales.^{[2, p.1] [1, p.3]}

Field/section 4c: Principal country(ies) where business is conducted

Indiquez les principaux pays où le plus important actionnaire étranger direct visé par le seuil de 25% exerce son activité, selon les règles de liste des pays auxquelles renvoie la rubrique 1o.^{[2, p.1] [1, p.3]}

Field/section 5c: Principal country(ies) where business is conducted

Indiquez les principaux pays où le deuxième plus important actionnaire étranger direct visé par le seuil de 25% exerce son activité, selon les règles de liste des pays auxquelles renvoie la rubrique 1o.^{[2, p.1] [1, p.3]}

Conditions d’application : ne remplissez un groupe d’actionnaires que si la catégorie correspondante d’actionnaires étrangers à 25%, directs ou indirects ultimes, leur nombre et les renseignements demandés sont réellement applicables. Ne répétez pas automatiquement un propriétaire unique dans tous les groupes.

Field/section 6c: Principal country(ies) where business is conducted

Indiquez les principaux pays où le plus important actionnaire étranger indirect ultime visé par le seuil de 25% exerce son activité, selon les règles de liste des pays auxquelles renvoie la rubrique 1o.^{[2, p.1] [1, p.3]}

Field/section 6e: Country(ies) under whose laws the ultimate indirect 25% foreign shareholder files an income tax return as a resident

Indiquez les pays selon les lois desquels le plus important actionnaire étranger indirect ultime visé par le seuil de 25% dépose des déclarations d’impôt sur le revenu comme résident. Joignez l’explication d’attribution de la détention exigée pour les champs relatifs à l’actionnaire indirect.^{[2, p.1] [1, p.5]}

Un scénario de préparation illustratif

Dans cet exemple de préparation hypothétique, un propriétaire conserve une facture de constitution, un relevé de paiement bancaire personnel et un transfert d'entreprise ultérieur. Le préparateur construit une chronologie et identifie les acteurs derrière chaque mouvement avant de décider comment s'appliquent les instructions Part V pertinentes. Aucun montant n'est inventé pour équilibrer les comptes. Le préparateur vérifie trois points : Quels paiements liés à la formation ont eu lieu ? Qui était de chaque côté du mouvement ? Quel document source explique son objectif et son timing ? Le dossier reste une comparaison de travail jusqu'à ce que les faits pertinents et les instructions applicables aient été vérifiés ensemble. Aucun résultat d’agence n’est supposé.^{[1, p.6] [1, p.2] [1, p.3] [2, p.2]}

Il s'agit d'une illustration de planification et non d'une déclaration selon laquelle une déclaration particulière a été acceptée ou qu'une entité est admissible à un résultat fiscal. Utilisez les distinctions fondées sur la source ci-dessus pour décider quelles informations doivent encore être établies avant qu'un formulaire ne soit rempli.

Une séquence de révision que vous pouvez réellement utiliser

Quels paiements liés à la formation ont eu lieu ?
Qui était de chaque côté du mouvement ?
Quel document source explique son objectif et son timing ?

Notez la réponse et l'enregistrement qui la supporte, plutôt que de marquer une question comme complète car un champ contient du texte. Lorsque deux enregistrements sont en désaccord, identifiez si la différence concerne l'entité, un individu, la période de reporting ou le type de changement. Cela rend la question restante suffisamment spécifique pour être résolue par rapport à l'instruction pertinente.

Gardez la portée d’un service de préparation distincte de l’exigence gouvernementale. Une question d'admission à un service peut recueillir des informations pour un flux de travail ; il ne crée pas d’exception, ne prolonge pas un délai et ne détermine pas si une transaction doit être déclarée. Les documents gouvernementaux cités restent la base de ces conclusions.

Des questions à régler avant d'avancer

Comment vérifier : Caractère suffisant des pièces justificatives ?

Comment vérifier field/section part v attachment: reportable transactions of a reporting corporation that is a foreign-owned u.s. de?

Comment vérifier field/section 1o: principal country(ies) where business is conducted?

Comment vérifier field/section 4c: principal country(ies) where business is conducted?

Sources et versions officielles

Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024) — Rev. December 2024
Form 5472 (Rev. December 2023) — Rev. December 2023

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