5472 Part V設立款項應整理哪些原始憑證

先看結論

企業最初的文件中，可能存在日常經營開始之前的付款。如果只從銷售收入着手整理，就容易忽略設立相關資金流。應單獨檢查這類記錄，說明每筆款項由誰支付、收取或提供資金。外國持有DE發生未列PartIV的規定其他交易時，勾本Part並另附說明，包含設立、解散、出資、分配等。^{[1, p.6] [1, p.2] [1, p.3] [2, p.2]}

適用範圍與要覈對的記錄

以下內容以所列主體、表單和交易條件爲範圍。同一個詞在不同文件中可能承擔不同用途；覈對時應始終保留申請主體、相關期間及表單版本。列出的條件和例外屬於規則本身，不能只複製金額、期限或一個選項，而把適用範圍一併省略。

官方來源覈對日期：2026-11-09。年度稅表的稅年與持續使用表單的修訂日期分開識別；引用中的物理頁碼用於定位具體依據。

把關鍵要求放在一張表裏

逐項理解規則，而不只照抄字段

規則覈對：外國持有DE如有未列入PartIV的其他規定交易，須勾PartV並另附說明，包括設立、解散、收購、處置相關收付以及出資、分配

外國持有DE如有未列入PartIV的其他規定交易，須勾PartV並另附說明，包括設立、解散、收購、處置相關收付以及出資、分配。^{[1, p.6]}

適用前提：foreign-owned U.S. DE 有關交易未列入PartIV

規則覈對：一般reporting corporation在稅年內與外國或美國關聯方有reportable transaction時須提交5472

一般reporting corporation在稅年內與外國或美國關聯方有reportable transaction時須提交5472；不能只憑有無營業收入判斷。^{[1, p.2]}

規則覈對：須保留足以證明聯邦申報及關聯交易處理正確性的永久賬簿/記錄，並結合1.6038A-3詳細要求

須保留足以證明聯邦申報及關聯交易處理正確性的永久賬簿/記錄，並結合1.6038A-3詳細要求。^{[1, p.3]}

字段／區域 Part V attachment: Reportable Transactions of a Reporting Corporation That Is a Foreign-Owned U.S. DE

外國持有DE發生未列PartIV的規定其他交易時，勾本Part並另附說明，包含設立、解散、出資、分配等。^{[2, p.2] [1, p.6]}

字段／區域 1o: Principal country(ies) where business is conducted

列實際主要經營國家；不寫worldwide，不含僅通過子公司開展業務的國家。^{[2, p.1] [1, p.3]}

字段／區域 4c: Principal country(ies) where business is conducted

列最大直接25%外國股東的主要經營國家，按1o跨行適用國家列示規則。^{[2, p.1] [1, p.3]}

字段／區域 5c: Principal country(ies) where business is conducted

列第二大直接25%外國股東的主要經營國家，按1o跨行適用國家列示規則。^{[2, p.1] [1, p.3]}

適用前提：僅在對應的直接或最終間接25%外國股東類別、人數和該行所需信息實際適用時填寫；不得自動把唯一owner重複到全部股東組。

字段／區域 6c: Principal country(ies) where business is conducted

列最大最終間接25%外國股東的主要經營國家，按1o跨行適用國家列示規則。^{[2, p.1] [1, p.3]}

適用前提：僅在對應的直接或最終間接25%外國股東類別、人數和該行所需信息實際適用時填寫；不得自動把唯一owner重複到全部股東組。

字段／區域 6e: Country(ies) under whose laws the ultimate indirect 25% foreign shareholder files an income tax return as a resident

填最大最終間接25%外國股東按居民身份提交所得稅申報所依據的國家；間接持有欄還須按說明附所有權歸屬解釋。^{[2, p.1] [1, p.5]}

適用前提：僅在對應的直接或最終間接25%外國股東類別、人數和該行所需信息實際適用時填寫；不得自動把唯一owner重複到全部股東組。

放進一個具體的準備場景

以下是假設性的資料準備場景：所有人留有設立發票、個人賬戶付款記錄和後來的一筆企業轉賬。準備人員先製作時間線，識別每次資金流的相關方，再覈對Part V說明如何適用，不爲了讓資料看起來相符而補造金額。覈對重點是：發生過哪些設立相關款項？每次資金流兩端分別是誰？哪份憑證說明用途和時間？先把已確認事實與未解決問題分開記錄，再根據適用的官方說明決定填寫或遞交步驟；示例不預設機構處理結果。^{[1, p.6] [1, p.2] [1, p.3] [2, p.2]}

這是用於說明覈對方法的假設場景，不代表某份申報已經獲受理，也不認定某個主體符合特定稅務結果。應根據上面的官方要求，識別哪些信息已經有文件支持，哪些前提仍需查明，再決定如何準備表單。

提交準備前的複覈順序

1. 發生過哪些設立相關款項？
2. 每次資金流兩端分別是誰？
3. 哪份憑證說明用途和時間？

複覈時把答案與支持它的記錄放在一起，而不是看到字段已經有字就認爲問題已解決。兩份記錄不一致時，先區分差異屬於主體、個人、申報期間還是變更類型，再回到對應說明覈對。這樣得到的是一個可以查證的具體問題，而不是用猜測把整份表單填滿。

服務收集材料的範圍與政府規則需要分別理解。服務申請中的問題可以幫助整理信息，但它本身不會產生豁免、延長期限，也不會決定某筆交易是否須報告。判斷這些問題時，仍應依據本文所引的官方材料及其適用條件。

繼續辦理前值得問清的幾個問題

覈對“須保留足以證明聯邦申報及關聯交易處理正確性的永久賬簿/記錄，並結合1.6038A-3詳細要求”時，先看什麼？

須保留足以證明聯邦申報及關聯交易處理正確性的永久賬簿/記錄，並結合1.6038A-3詳細要求。 ^{[1, p.3]}

覈對“字段／區域 Part V attachment: Reportable Transactions of a Reporting Corporation That Is a Foreign-Owned U.S. DE”時，先看什麼？

外國持有DE發生未列PartIV的規定其他交易時，勾本Part並另附說明，包含設立、解散、出資、分配等。 ^{[2, p.2] [1, p.6]}

覈對“字段／區域 1o: Principal country(ies) where business is conducted”時，先看什麼？

列實際主要經營國家；不寫worldwide，不含僅通過子公司開展業務的國家。 ^{[2, p.1] [1, p.3]}

覈對“字段／區域 4c: Principal country(ies) where business is conducted”時，先看什麼？

列最大直接25%外國股東的主要經營國家，按1o跨行適用國家列示規則。 ^{[2, p.1] [1, p.3]}

官方出處與版本

1. Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024) — Rev. December 2024
2. Form 5472 (Rev. December 2023) — Rev. December 2023

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