L’absence de recettes ne signifie pas l’absence de transactions à déclarer avec le propriétaire

La réponse pratique

Les revenus sont un point de départ habituel pour classer les documents d’une entreprise, mais ils peuvent laisser les transactions du propriétaire hors de l’examen. Même sans ventes, une société peut avoir reçu des financements ou effectué d’autres mouvements à identifier avant de conclure sur ses obligations déclaratives. Une société déclarante doit généralement déposer Form 5472 si, au cours de l’année fiscale, elle effectue une transaction à déclarer avec une partie liée, étrangère ou des U.S. Les seuls revenus d’exploitation ne déterminent pas l’obligation de déclaration.^{[1, p.6] [1, p.2]}

Portée et enregistrements derrière la réponse

La discussion suit l’entité, la forme et les conditions de transaction identifiées ci-dessous. La même étiquette sur un formulaire différent peut avoir un objectif différent. Gardez l'entité concernée et la période de reporting visibles pendant que vous comparez les exigences, et traitez chaque exception indiquée comme faisant partie de la règle plutôt que comme une note de bas de page facultative.

Sources officielles vérifiées : 2026-11-09. Les formulaires annuels pour l'année d'imposition et les formulaires révisés en permanence sont identifiés séparément dans les références.

Tableau comparatif pour préparer le dossier

Répondre aux exigences officielles

Partie 5 : autres transactions des entités fiscalement ignorées

Une entité U.S. DE détenue par un sujet étranger coche Part V et joint une description des autres transactions visées qui ne sont pas déclarées dans Part IV, notamment les encaissements et paiements liés à la constitution, la dissolution, l’acquisition, la cession, les apports et les distributions.^{[1, p.6]}

Conditions d’application : entité des U.S. fiscalement non distincte de son propriétaire et détenue par un sujet étranger. Les transactions concernées n’ont pas été déclarées dans Part IV.

Déclencheur de transaction à déclarer

Une société déclarante doit généralement déposer Form 5472 si, au cours de l’année fiscale, elle effectue une transaction à déclarer avec une partie liée, étrangère ou des U.S. Les seuls revenus d’exploitation ne déterminent pas l’obligation de déclaration.^{[1, p.2]}

Exception en l’absence de transactions

Vérifiez l’exception fondée sur l’absence de transactions à déclarer au regard des parties IV et VI et, pour une entité U.S. DE détenue par un sujet étranger, de Part V. L’absence de revenus d’exploitation ne constitue pas à elle seule une exception.^{[1, p.2]}

Field/section 8a: Name and address of related party

Entrez le nom et l'adresse de la partie liée avec les transactions à déclarer couvertes par ce Form 5472 particulier.^{[2, p.2] [1, p.5]}

Field/section 1f: Total value of gross payments made or received reported on this Form 5472.

Additionnez les transactions avec des parties liées étrangères déclarées sur ce formulaire, y compris Part V pour la DE. Ne remplacez pas ce total par les revenus d’exploitation.^{[2, p.1] [1, p.3]}

Field/section Part V attachment: Reportable Transactions of a Reporting Corporation That Is a Foreign-Owned U.S. DE

Si un U.S. DE de propriété étrangère a d'autres transactions spécifiées non déclarées dans Part IV, cochez Part V et joignez la description, y compris les transactions applicables de formation, de dissolution, d'apport et de distribution.^{[2, p.2] [1, p.6]}

Formulaire distinct pour les parties liées

Préparez un Form 5472 distinct pour chaque partie liée, étrangère ou des U.S., avec laquelle la société déclarante a eu des transactions à déclarer. La rubrique 1g correspond au nombre total de formulaires 5472 déposés pour cette année fiscale.^{[1, p.3]}

Field/section Attachment: Form 5472 attached

Joignez le Form 5472 pour chaque partie liée à déclarer, avec les annexes applicables, au formulaire pro forma Form 1120 et soumettez-le via la voie spéciale DE.^{[1, p.2]}

Field/section 1i: Check here if this is a consolidated filing of Form 5472

Cochez cette case uniquement lorsque les règles de dépôt consolidées Form 5472 s'appliquent réellement, et pas simplement parce qu'il y a un seul propriétaire étranger.^{[2, p.1] [1, p.2]}

Un scénario de préparation illustratif

Dans cet exemple de préparation hypothétique, un fondateur décrit le LLC comme inactif car aucun client ne l'a payé. Les relevés bancaires montrent néanmoins le financement du propriétaire. Le préparateur sépare l'activité de vente des mouvements liés au propriétaire et vérifie les instructions de déclaration par rapport à l'historique des transactions plutôt qu'au seul mot inactif. Le préparateur vérifie trois points : Y a-t-il eu des mouvements liés au propriétaire malgré l'absence de vente ? Quels enregistrements identifient ces mouvements ? Toutes les catégories de transactions à déclarer applicables sont-elles examinées ? Le dossier reste une comparaison de travail jusqu'à ce que les faits pertinents et les instructions applicables aient été vérifiés ensemble. Aucun résultat d’agence n’est supposé.^{[1, p.6] [1, p.2]}

Il s'agit d'une illustration de planification et non d'une déclaration selon laquelle une déclaration particulière a été acceptée ou qu'une entité est admissible à un résultat fiscal. Utilisez les distinctions fondées sur la source ci-dessus pour décider quelles informations doivent encore être établies avant qu'un formulaire ne soit rempli.

Une séquence de révision que vous pouvez réellement utiliser

1. Y a-t-il eu des mouvements liés aux propriétaires malgré l’absence de ventes ?
2. Quels enregistrements identifient ces mouvements ?
3. Toutes les catégories de transactions à déclarer applicables sont-elles examinées ?

Notez la réponse et l'enregistrement qui la supporte, plutôt que de marquer une question comme complète car un champ contient du texte. Lorsque deux enregistrements sont en désaccord, identifiez si la différence concerne l'entité, un individu, la période de reporting ou le type de changement. Cela rend la question restante suffisamment spécifique pour être résolue par rapport à l'instruction pertinente.

Gardez la portée d’un service de préparation distincte de l’exigence gouvernementale. Une question d'admission à un service peut recueillir des informations pour un flux de travail ; il ne crée pas d’exception, ne prolonge pas un délai et ne détermine pas si une transaction doit être déclarée. Les documents gouvernementaux cités restent la base de ces conclusions.

Des questions à régler avant d'avancer

Comment vérifier : Exception en l’absence de transactions ?

Vérifiez l’exception fondée sur l’absence de transactions à déclarer au regard des parties IV et VI et, pour une entité U.S. DE détenue par un sujet étranger, de Part V. L’absence de revenus d’exploitation ne constitue pas à elle seule une exception. ^{[1, p.2]}

Comment vérifier field/section 8a: name and address of related party?

Entrez le nom et l'adresse de la partie liée avec les transactions à déclarer couvertes par ce Form 5472 particulier. ^{[2, p.2] [1, p.5]}

Comment vérifier field/section 1f: total value of gross payments made or received reported on this form 5472.?

Additionnez les transactions avec des parties liées étrangères déclarées sur ce formulaire, y compris Part V pour la DE. Ne remplacez pas ce total par les revenus d’exploitation. ^{[2, p.1] [1, p.3]}

Comment vérifier field/section part v attachment: reportable transactions of a reporting corporation that is a foreign-owned u.s. de?

Si un U.S. DE de propriété étrangère a d'autres transactions spécifiées non déclarées dans Part IV, cochez Part V et joignez la description, y compris les transactions applicables de formation, de dissolution, d'apport et de distribution. ^{[2, p.2] [1, p.6]}

Sources et versions officielles

1. Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024) — Rev. December 2024
2. Form 5472 (Rev. December 2023) — Rev. December 2023

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