하나의 신고법인, 둘 이상의 특수관계인: 별도의 서식 구성

2026년 11월 9일 · 8 최소 읽기

실용적인 답변

회사 수준의 거래 파일에는 여러 관련 당사자가 포함될 수 있습니다. 양식 5472 간에 정보를 복사하기 전에 양식 수, 식별 데이터 및 금액이 패키지 전체에서 일관되게 유지되도록 각 관계와 해당 거래를 분리하십시오. 보고 법인과 보고 대상 거래가 있었던 외국 관련 당사자 또는 U.S. 관련 당사자마다 별도의 Form 5472를 준비합니다. 1g는 해당 과세 연도에 제출하는 5472의 총 수입니다.^{[1, p.3] [1, p.5] [1, p.2] [2, p.1] [2, p.2]}

답변의 범위와 기록

논의는 아래에 명시된 엔터티, 형식 및 거래 조건을 따릅니다. 다른 양식의 동일한 레이블은 다른 목적을 가질 수 있습니다. 요구 사항을 비교하는 동안 관련 엔터티 및 보고 기간을 눈에 띄게 유지하고 명시된 각 예외를 선택적 각주가 아닌 규칙의 일부로 처리하십시오.

확인된 공식 출처: 2026-11-09. 연간 과세 연도 양식과 지속적으로 개정되는 양식은 참고 자료에서 별도로 식별됩니다.

나란히 준비 테이블

항목 또는 질문	공식 규칙 또는 지침	조건 및 한도	소스
별도의 특수관계자 양식	보고 법인과 보고 대상 거래가 있었던 외국 관련 당사자 또는 U.S. 관련 당사자마다 별도의 Form 5472를 준비합니다. 1g는 해당 과세 연도에 제출하는 5472의 총 수입니다.	여기에 설명된 엔터티, 양식 및 기간 내에 이 항목을 적용하십시오. 주변 맥락에 대해 인용된 구절을 읽어보세요.	^{[1, p.3]}
소유자 기재란과 별도로 제3부 관련 당사자란도 작성	해당 관련 당사자가 이미 Part II에서 25% 외국 주주로 식별된 경우에도 모든 신고자는 Part III를 작성합니다.	여기에 설명된 엔터티, 양식 및 기간 내에 이 항목을 적용하십시오. 주변 맥락에 대해 인용된 구절을 읽어보세요.	^{[1, p.5]}
보고대상 거래 유무에 따른 제출 여부	보고 대상 법인은 일반적으로 과세 연도 중 외국 또는 U.S.의 관련 당사자와 보고 대상 거래가 있으면 Form 5472를 제출합니다. 영업 수익만으로 제출 의무가 결정되지는 않습니다.	여기에 설명된 엔터티, 양식 및 기간 내에 이 항목을 적용하십시오. 주변 맥락에 대해 인용된 구절을 읽어보세요.	^{[1, p.2]}
Field/section 1g: Total number of Forms 5472 filed for the tax year	보고 대상 거래가 있는 관련 당사자별로 별도 양식을 사용하고, 해당 과세 연도에 제출하는 5472의 총 수를 입력합니다.	여기에 설명된 엔터티, 양식 및 기간 내에 이 항목을 적용하십시오. 주변 맥락에 대해 인용된 구절을 읽어보세요.	^{[2, p.1] [1, p.3]}
Field/section 8a: Name and address of related party	이 특정 Form 5472에 포함된 보고 대상 거래가 있는 관련 당사자의 이름과 주소를 입력하세요.	여기에 설명된 엔터티, 양식 및 기간 내에 이 항목을 적용하십시오. 주변 맥락에 대해 인용된 구절을 읽어보세요.	^{[2, p.2] [1, p.5]}
계속되는 불이행에 대한 추가 벌금	IRS 통지 후에도 불이행이 90일을 초과하여 계속되면, 지침은 이후 불이행이 계속되는 30일의 각 기간 또는 그 미만의 기간마다 영향을 받는 각 관련 당사자에 대해 추가 $25,000를 정합니다.	IRS 통지 후에도 불이행이 90일을 초과하여 계속되는 경우입니다. 규정 1.6038A-4(b)(1)에 따라 90일의 기간은 IRS가 합리적 사유가 있었다고 판단하는 마지막 날보다 먼저 시작될 수 없습니다. 합리적 사유와 그 기간은 IRS가 판단하며, 요청을 제출했다고 기간 계산이 자동으로 중단되지는 않습니다.	^{[1, p.3] [3]}

Form 5472 (Rev. December 2023): 공식 PDF, 실제 페이지 1, Rev. December 2023. 변경되지 않은 페이지 그림. 공식 출처

공식 요구 사항을 통해 작업

별도의 특수관계자 양식

보고 법인과 보고 대상 거래가 있었던 외국 관련 당사자 또는 U.S. 관련 당사자마다 별도의 Form 5472를 준비합니다. 1g는 해당 과세 연도에 제출하는 5472의 총 수입니다.^{[1, p.3]}

소유자 기재란과 별도로 제3부 관련 당사자란도 작성

해당 관련 당사자가 이미 Part II에서 25% 외국 주주로 식별된 경우에도 모든 신고자는 Part III를 작성합니다.^{[1, p.5]}

보고대상 거래 유무에 따른 제출 여부

보고 대상 법인은 일반적으로 과세 연도 중 외국 또는 U.S.의 관련 당사자와 보고 대상 거래가 있으면 Form 5472를 제출합니다. 영업 수익만으로 제출 의무가 결정되지는 않습니다.^{[1, p.2]}

Field/section 1g: Total number of Forms 5472 filed for the tax year

보고 대상 거래가 있는 관련 당사자별로 별도 양식을 사용하고, 해당 과세 연도에 제출하는 5472의 총 수를 입력합니다.^{[2, p.1] [1, p.3]}

Field/section 8a: Name and address of related party

이 특정 Form 5472에 포함된 보고 대상 거래가 있는 관련 당사자의 이름과 주소를 입력하세요.^{[2, p.2] [1, p.5]}

계속되는 불이행에 대한 추가 벌금

IRS 통지 후에도 불이행이 90일을 초과하여 계속되면, 지침은 이후 불이행이 계속되는 30일의 각 기간 또는 그 미만의 기간마다 영향을 받는 각 관련 당사자에 대해 추가 $25,000를 정합니다.^{[1, p.3] [3]}

적용 조건: IRS 통지 후에도 불이행이 90일을 초과하여 계속되는 경우입니다.

다음 제한에 유의하십시오: 규정 1.6038A-4(b)(1)에 따라 90일의 기간은 IRS가 합리적 사유가 있었다고 판단하는 마지막 날보다 먼저 시작될 수 없습니다. 합리적 사유와 그 기간은 IRS가 판단하며, 요청을 제출했다고 기간 계산이 자동으로 중단되지는 않습니다.

Field/section 8e: Relationship—Check boxes that apply

관련 당사자 자체가 25% 외국 주주인지 여부를 포함하여, 보고 법인 및 25% 외국 주주와의 해당 관계 체크란에 표시합니다.^{[2, p.2]}

통지 후 불이행 계속 벌금의 기간 계산

IRS가 불이행 통지를 우편으로 발송한 뒤에도 해당 불이행이 90일을 초과하여 계속되면, 영향을 받는 각 관련 당사자에 대해 30일의 기간마다 추가 $25,000가 부과될 수 있습니다. 30일보다 짧은 잔여 기간도 완전한 기간으로 계산합니다.^[3]

적용 조건: IRS가 통지를 우편으로 발송한 뒤에도 해당 불이행이 90일을 초과하여 계속되는 경우입니다. 여기에 제시된 금액은 January 1, 2018 또는 그 이후에 시작하는 과세 연도에 적용됩니다.

다음 제한에 유의하십시오: 관련 기간의 기산점은 IRS가 불이행 통지를 우편 발송한 때입니다. 이 추가 벌금을 원래 신고 기한부터 직접 누적해서는 안 됩니다. 합리적 사유가 인정되는 기간과 두 번째 불이행의 처리는 각각 규정 1.6038A-4(b) 및 (d)에 따라 확인합니다. 규정 1.6038A-4(b)(1)에 따라 90일의 기간은 IRS가 합리적 사유가 있었다고 판단하는 마지막 날보다 먼저 시작될 수 없습니다. 사유의 존재와 기간은 IRS가 판단하며, 요청을 제출했다는 이유만으로 기간 계산이 자동으로 중단되지는 않습니다.

외국 소유 미국 내 세무상 별도 실체로 취급되지 않는 사업체의 정의

외국 소유의 U.S. disregarded entity(세법상 별도 실체로 취급되지 않는 사업체)는 외국 주체(개인·법인 등)가 전액 소유한 국내 disregarded entity입니다. 이러한 목적에서 법인으로 취급하는 범위는 6038A 관련 보고 요건으로 한정됩니다.^{[1, p.2]}

예시적인 준비 시나리오

이 가상 준비 예에서 소유자는 하나의 스프레드시트에서 소유자 및 다른 관련 엔터티와 관련된 이전을 제공합니다. 작성자는 거래상대방별로 항목을 분할하고 해당 거래 기록 옆에 특수관계자 식별 정보를 보관합니다. 패키지 수는 분리가 명확한 후에만 검토됩니다. 작성자는 세 가지 사항을 확인합니다. 보고 대상 거래를 한 특수관계자는 몇 명입니까? 어떤 거래가 각 당사자에게 속합니까? 패키지의 양식 개수가 해당 구분과 일치합니까? 파일은 관련 사실과 적용 가능한 지침을 함께 확인할 때까지 작업 비교로 유지됩니다. 기관의 처리 결과는 가정되지 않습니다.^{[1, p.3] [1, p.5] [1, p.2] [2, p.1] [2, p.2]}

이는 계획 예시이지 특정 신고가 승인되었거나 기업이 세금 결과를 받을 자격이 있다는 진술이 아닙니다. 위의 소스 기반 구별을 사용하여 양식을 완성하기 전에 아직 확립해야 할 정보가 무엇인지 결정하세요.

실제로 사용할 수 있는 검토 순서

보고 가능한 거래를 한 특수관계자는 몇 명입니까?
어떤 거래가 각 당사자에게 속합니까?
패키지의 양식 개수가 해당 구분과 일치합니까?

필드에 텍스트가 포함되어 있다고 해서 질문을 완료로 표시하는 대신 답변과 이를 뒷받침하는 기록을 적어 두십시오. 두 기록이 일치하지 않는 경우 차이점이 법인, 개인, 보고 기간 또는 변경 유형에 관한 것인지 식별합니다. 그러면 남은 질문이 관련 지침에 대해 해결될 만큼 충분히 구체적이게 됩니다.

준비 서비스의 범위를 정부 요구 사항과 별도로 유지하십시오. 서비스 접수 질문은 워크플로에 대한 정보를 수집할 수 있습니다. 예외를 생성하거나 기한을 연장하거나 거래를 보고할 수 있는지 여부를 결정하지 않습니다. 인용된 정부 자료는 여전히 그러한 결론의 기초로 남아 있습니다.

앞으로 나아가기 전에 해결해야 할 질문

보고대상 거래 유무에 따른 제출 여부에 관한 사항을 어떻게 확인하나요?

«field/section 1g: total number of forms 5472 filed for the tax year» 항목은 어떻게 확인해야 하나요?

보고 대상 거래가 있는 관련 당사자별로 별도 양식을 사용하고, 해당 과세 연도에 제출하는 5472의 총 수를 입력합니다. ^{[2, p.1] [1, p.3]}

«field/section 8a: name and address of related party» 항목은 어떻게 확인해야 하나요?

이 특정 Form 5472에 포함된 보고 대상 거래가 있는 관련 당사자의 이름과 주소를 입력하세요. ^{[2, p.2] [1, p.5]}

계속되는 불이행에 대한 추가 벌금에 관한 사항을 어떻게 확인하나요?

IRS 통지 후에도 불이행이 90일을 초과하여 계속되면, 지침은 이후 불이행이 계속되는 30일의 각 기간 또는 그 미만의 기간마다 영향을 받는 각 관련 당사자에 대해 추가 $25,000를 정합니다. IRS 통지 후에도 불이행이 90일을 초과하여 계속되는 경우입니다. 규정 1.6038A-4(b)(1)에 따라 90일의 기간은 IRS가 합리적 사유가 있었다고 판단하는 마지막 날보다 먼저 시작될 수 없습니다. 합리적 사유와 그 기간은 IRS가 판단하며, 요청을 제출했다고 기간 계산이 자동으로 중단되지는 않습니다.^{[1, p.3] [3]}

공식 소스 및 버전

Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024) — Rev. December 2024
Form 5472 (Rev. December 2023) — Rev. December 2023
26 CFR 1.6038A-4 Monetary penalty for failure to furnish information or maintain records — 2026-11-05