非貨幣交易何時需要覈對5472 Part VI附件

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先看結論

並非每項關聯方事項都會在銀行流水中表現爲現金轉移。覈對申報範圍時，應識別財產、服務或對價安排是否產生另外的交易說明問題，不能僅因爲現金錶格已經整理完畢，就認爲所有相關事項都已覆蓋。先逐項覈對：是否有非現金或未足額對價交易？涉及哪些關聯方？適用部分要求怎樣的附件說明？[1, p.6] [2, p.1] [1, p.3] [2, p.2]

適用範圍與要覈對的記錄

以下內容以所列主體、表單和交易條件爲範圍。同一個詞在不同文件中可能承擔不同用途；覈對時應始終保留申請主體、相關期間及表單版本。列出的條件和例外屬於規則本身，不能只複製金額、期限或一個選項，而把適用範圍一併省略。

官方來源覈對日期：2026-11-09。年度稅表的稅年與持續使用表單的修訂日期分開識別；引用中的物理頁碼用於定位具體依據。

把關鍵要求放在一張表裏

項目或問題官方規則或填寫要求適用條件與限制出處
規則覈對：PartVI非貨幣及未足額對價交易，按說明另附清單描述PartVI非貨幣及未足額對價交易，按說明另附清單描述；與境內關聯方交易不填該Part。限於本文說明的主體、表單和期間；同時閱讀所引段落的上下文。[1, p.6]
規則覈對：5472信息用英文、金額用美元5472信息用英文、金額用美元。限於本文說明的主體、表單和期間；同時閱讀所引段落的上下文。[2, p.1]
規則覈對：1f報告本張5472的外國關聯方交易美元總值1f報告本張5472的外國關聯方交易美元總值；外國持有DE還包括PartV。與美國關聯方交易時不填1f。限於本文說明的主體、表單和期間；同時閱讀所引段落的上下文。[1, p.3]
字段／區域 Part VI attachment: Nonmonetary and Less-Than-Full Consideration Transactions外國關聯方非貨幣或未足額對價交易另附說明並勾選；不要將其漏在純現金分類之外。限於本文說明的主體、表單和期間；同時閱讀所引段落的上下文。[2, p.2] [1, p.6]
字段／區域 Part V attachment: Reportable Transactions of a Reporting Corporation That Is a Foreign-Owned U.S. DE外國持有DE發生未列PartIV的規定其他交易時，勾本Part並另附說明，包含設立、解散、出資、分配等。限於本文說明的主體、表單和期間；同時閱讀所引段落的上下文。[2, p.2] [1, p.6]
規則覈對：須保留足以證明聯邦申報及關聯交易處理正確性的永久賬簿/記錄，並結合1.6038A-3詳細要求須保留足以證明聯邦申報及關聯交易處理正確性的永久賬簿/記錄，並結合1.6038A-3詳細要求。限於本文說明的主體、表單和期間；同時閱讀所引段落的上下文。[1, p.3]
2025 Form 1120：官方PDF物理第1頁；頁面原文未改寫。
2025 Form 1120：官方PDF物理第1頁；頁面原文未改寫。 官方依據

逐項理解規則，而不只照抄字段

規則覈對：PartVI非貨幣及未足額對價交易，按說明另附清單描述

PartVI非貨幣及未足額對價交易，按說明另附清單描述；與境內關聯方交易不填該Part。[1, p.6]

規則覈對：5472信息用英文、金額用美元

5472信息用英文、金額用美元。[2, p.1]

規則覈對：1f報告本張5472的外國關聯方交易美元總值

1f報告本張5472的外國關聯方交易美元總值；外國持有DE還包括PartV。與美國關聯方交易時不填1f。[1, p.3]

字段／區域 Part VI attachment: Nonmonetary and Less-Than-Full Consideration Transactions

外國關聯方非貨幣或未足額對價交易另附說明並勾選；不要將其漏在純現金分類之外。[2, p.2] [1, p.6]

字段／區域 Part V attachment: Reportable Transactions of a Reporting Corporation That Is a Foreign-Owned U.S. DE

外國持有DE發生未列PartIV的規定其他交易時，勾本Part並另附說明，包含設立、解散、出資、分配等。[2, p.2] [1, p.6]

規則覈對：須保留足以證明聯邦申報及關聯交易處理正確性的永久賬簿/記錄，並結合1.6038A-3詳細要求

須保留足以證明聯邦申報及關聯交易處理正確性的永久賬簿/記錄，並結合1.6038A-3詳細要求。[1, p.3]

字段／區域 Top annotation: Foreign-owned U.S. DE

在proforma1120頂部標明Foreign-owned U.S.DE，以識別特別申報用途。[1, p.2]

字段／區域 E(1): Initial return

按該包是否初始申報如實勾選適用E項。[3, p.1] [1, p.2]

字段／區域 E(2): Final return

最後一次申報時識別適用E項，不把解散自動等同於所有聯邦稅務事項已完成。[3, p.1] [1, p.2]

放進一個具體的準備場景

以下是假設性的資料準備場景：企業文件記錄了一項財產轉移，卻沒有對應現金收款。準備人員不會僅因此把它排除，也不會勉強放進現金類別，而是先識別相關方和對價安排，再覈對需要考慮的附件說明及專業審查範圍。覈對重點是：是否有非現金或未足額對價交易？涉及哪些關聯方？適用部分要求怎樣的附件說明？先把已確認事實與未解決問題分開記錄，再根據適用的官方說明決定填寫或遞交步驟；示例不預設機構處理結果。[1, p.6] [2, p.1] [1, p.3] [2, p.2]

這是用於說明覈對方法的假設場景，不代表某份申報已經獲受理，也不認定某個主體符合特定稅務結果。應根據上面的官方要求，識別哪些信息已經有文件支持，哪些前提仍需查明，再決定如何準備表單。

提交準備前的複覈順序

  1. 是否有非現金或未足額對價交易？
  2. 涉及哪些關聯方？
  3. 適用部分要求怎樣的附件說明？

複覈時把答案與支持它的記錄放在一起，而不是看到字段已經有字就認爲問題已解決。兩份記錄不一致時，先區分差異屬於主體、個人、申報期間還是變更類型，再回到對應說明覈對。這樣得到的是一個可以查證的具體問題，而不是用猜測把整份表單填滿。

服務收集材料的範圍與政府規則需要分別理解。服務申請中的問題可以幫助整理信息，但它本身不會產生豁免、延長期限，也不會決定某筆交易是否須報告。判斷這些問題時，仍應依據本文所引的官方材料及其適用條件。

繼續辦理前值得問清的幾個問題

覈對“1f報告本張5472的外國關聯方交易美元總值”時，先看什麼？

1f報告本張5472的外國關聯方交易美元總值；外國持有DE還包括PartV。與美國關聯方交易時不填1f。 [1, p.3]

覈對“字段／區域 Part VI attachment: Nonmonetary and Less-Than-Full Consideration Transactions”時，先看什麼？

外國關聯方非貨幣或未足額對價交易另附說明並勾選；不要將其漏在純現金分類之外。 [2, p.2] [1, p.6]

覈對“字段／區域 Part V attachment: Reportable Transactions of a Reporting Corporation That Is a Foreign-Owned U.S. DE”時，先看什麼？

外國持有DE發生未列PartIV的規定其他交易時，勾本Part並另附說明，包含設立、解散、出資、分配等。 [2, p.2] [1, p.6]

覈對“須保留足以證明聯邦申報及關聯交易處理正確性的永久賬簿/記錄，並結合1.6038A-3詳細要求”時，先看什麼？

須保留足以證明聯邦申報及關聯交易處理正確性的永久賬簿/記錄，並結合1.6038A-3詳細要求。 [1, p.3]

官方出處與版本

  1. Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024) — Rev. December 2024
  2. Form 5472 (Rev. December 2023) — Rev. December 2023
  3. 2025 Form 1120

需要協助時，查看 SpeedEIN 的對應服務

SpeedEIN 爲服務頁面列明的適用情形提供準備與辦理協助。如果希望由我們幫助整理相關材料，請先覈對對應服務的主體範圍、所需信息及當前開放情況。服務不會代替政府作出決定，也不會免除適用規則規定的義務。

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