Form 5472 の各欄にどの国を書くか：対象者別の対応表を作る

2026年11月10日 · 5 最小読み取り時間

この状況での結論

一つの国名で、Form 5472 のすべての国の質問に答えられることはほとんどありません。様式は、報告事業体と該当所有者の異なる属性、すなわち設立、主たる事業国、市民権または組織設立、所得税上の居住を尋ねます。各欄に固有の対象者と問いを与える、対象者別の対応表を作ってください。次に、回答案を、その属性の裏付け事実に結び付けます。所有者の旅券の国をすべての国欄へ転記したり、LLC の米国（U.S.）設立を、すべての所有者の問いへの答えと扱ったりするより確かです。具体的な成果物は、誰について、どの種類の国情報を尋ね、どの答えになお確認が必要かを示す欄の対応図です。あらゆる国の税法上の居住を判定するように装うものではありません。^{[1, p.1] [2, p.3]}

判断を左右する事実は何か

報告事業体の設立国と、居住者として所得税申告を行う法律の国は異なります。主たる事業国も別の問いであり、説明書は worldwide と書いたり、子会社を通じてのみ事業を行う国を含めたりしないよう指示しています。所有者の欄も、事業国、市民権または組織設立、税務上の居住を区別しています。直接・最終的な間接株主のグループは、対応する区分と要求情報が実際に該当する場合だけ適用します。単独所有者の情報を全グループに機械的に繰り返さず、外国所有によって米国（U.S.）LLC の設立国が変わるとも考えないでください。^{[1, p.1] [2, p.3]}

公式要件を比較する

確認事項・記入欄	公式の指示	適用条件・制限	出典
公式の記入欄 5472 1l: Country of incorporation	報告事業体の設立国を記入します。U.S. LLCに外国の所有者がいることによって、そのLLCの設立国が変わるわけではありません。	—	^{[1, p.1]}
公式の記入欄 5472 1n: Country(ies) under whose laws the reporting corporation files an income tax return as a resident	報告事業体が居住者として所得税申告を行う根拠となる法律を定めた国を特定します。所有者の国籍を、その国の代わりに記入してはいけません。	—	^{[1, p.1]}
公式の記入欄 5472 1o: Principal country(ies) where business is conducted	実際の主な事業国を列挙します。"worldwide"と記入したり、子会社だけを通じて事業を行っている国を含めたりしてはいけません。	—	^{[1, p.1] [2, p.3]}
公式の記入欄 5472 4c: Principal country(ies) where business is conducted	項目1oが参照する国の列挙規則に従い、最大の直接25%外国株主が事業を行う主な国を列挙します。	—	^{[1, p.1] [2, p.3]}
公式の記入欄 5472 4d: Country of citizenship, organization, or incorporation	「25% 外国株主」の区分に該当する最大の直接株主について、市民権の国、組織設立国または法人設立国を記入します。税務上の居住地の情報とは区別してください。	—	^{[1, p.1]}
公式の記入欄 5472 4e: Country(ies) under whose laws the direct 25% foreign shareholder files an income tax return as a resident	直接最大の 25% 外国人株主が居住者として所得税申告書を提出する法律に基づく国をリストします。間接株主フィールドに必要な所有権帰属の説明を添付してください。	—	^{[1, p.1]}

引用した公式 PDF の原文を変更せず掲載した図: Form 5472 (Rev. December 2023). PDF の物理ページ 1. 文書の改訂版: Rev. December 2023 公式出典

適用条件とともに公式要件を読む

公式の記入欄 5472 6a: Name and address of ultimate indirect 25% foreign shareholder

「25% 外国株主」の区分に該当する最大の最終的な間接株主の名称および住所を記入します。外国所有の米国（U.S.）DE は、指示に従って株主欄に外国の所有者を報告します。^{[1, p.1] [2, p.4]}

適用される条件: 対応する直接または最終間接の25%外国株主の区分、株主数、および求められる情報が実際に該当する場合だけ、その株主グループの欄を記入します。すべてのグループに単独所有者を自動的に繰り返して記載してはいけません。

公式の記入欄 5472 6d: Country of citizenship, organization, or incorporation

「25% 外国株主」の区分に該当する最大の最終的な間接株主について、市民権の国、組織設立国または法人設立国を記入します。税務上の居住地の情報とは区別してください。^{[1, p.1]}

公式の記入欄 5472 6e: Country(ies) under whose laws the ultimate indirect 25% foreign shareholder files an income tax return as a resident

最大の最終間接25%外国株主が居住者として所得税申告を行う根拠となる法律を定めた国を列挙します。間接株主欄で必要とされる所有権帰属の説明を添付します。^{[1, p.1] [2, p.5]}

外国所有の米国内税務上独立扱いされない事業体の定義

外国所有のU.S.のdisregarded entity（税務上の無視される事業体）は、外国の主体（個人・法人等）が完全所有する国内のdisregarded entityです。この目的で法人として扱われるのは、6038Aに関連する報告要件に限られます。^{[2, p.2]}

書類準備の具体例

この例は事実関係の整理方法を示す仮定の事例であり、行政機関の判断結果を示すものではありません。

米国（U.S.）設立の LLC に非居住者個人の所有者がいて、その書類には複数の国が出てくるとします。作成担当者は、LLC の項目と所有者の項目を分けます。それぞれの対応表に、具体的な Form 5472 の欄、尋ねられている属性、裏付け説明を並べます。LLC の設立記録は設立の問いに使い、所有者の市民権情報を事業体の税務上の居住欄に代入しません。実際の主たる事業国は、worldwide に置き換えず別に検討します。最終的な間接株主グループが所有関係の事実に合わなければ、空間を埋めるため直接所有者の項目を複製せず、適用の問いとして示します。記録で関連する所得税上の居住を確認できなければ、郵送先住所や請求書の言語から推測せず、確認事項のまま残します。この仮定例は、構造化した国情報の資料を作ります。条約居住の意見や、すべての外国税務義務についての結論ではありません。各答えが適用される指示のもとで正しい対象者と属性を示していれば、国の答えが複数あっても様式が矛盾しない理由を説明するものです。^{[1, p.1] [2, p.3]}

記録を整理し、申告準備の手順を決める

対応表を横と縦に確認します。同じ事業体または個人の行を横に見て、設立、市民権、事業活動、税務上の居住を一つの属性にまとめていないか確認します。欄のグループを縦に見て、正しい対象者を説明しているか、そのグループがそもそも該当するかを確認します。必要な場合は、所有関係の帰属説明を間接株主の情報と結び付けます。すべての所有者を全グループに繰り返す理由として扱わないでください。外国所有の米国（U.S.）DE の特別な法人扱いは、該当する報告要件に限られ、居住に関するすべての問いを解決するものではありません。SpeedEIN の年次準備を相談する際は、実際の対応可能な個人所有構成と、未解決の国際的事実を明らかにします。標準パッケージが、法人所得税申告、個人税務の判定、条約意見、源泉徴収、移転価格業務を暗黙に提供するわけではありません。対応表の価値は、追跡できる欄別の回答と未解決の問いにあり、見慣れた一つの国名で分析全体を代用できるという約束ではありません。^{[1, p.1] [2, p.3]}

次に進む前の三つの確認

各国の欄は、どの事業体または個人の、どの具体的な属性を尋ねていますか。
主たる事業国と所得税上の居住は、国籍や郵送先住所とは独立して裏付けられていますか。
該当する直接・最終的な間接株主グループは、自動的に繰り返さず、実際の所有関係の事実に合っていますか。

公式出典と文書の版

公式出典の版を確認した日: 2026-11-10

Form 5472 (Rev. December 2023) — Rev. December 2023
Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024) — Rev. December 2024

該当する SpeedEIN サービスで支援を受ける

SpeedEIN は、各サービスページに記載された範囲で書類の準備や手続きを支援します。申し込みの前に、対応する事業体の種類、必要な情報、現在のサービス範囲をご確認ください。IRS の判断や処理、および適用される申告・納付義務は、引き続き公式ルールに従います。

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