很多外国人注册美国公司时选择 LLC，因为 LLC 成立灵活、费用低、运营简单。但在税务上，LLC 并不总是最优解，尤其是对于没有 ITIN 的外国人来说，LLC 会遇到实际操作难题。这时候，就涉及到 Entity Classification Election（表格 8832），即公司税制转换。
1. LLC 默认的税务分类
- 单人 LLC（Single-Member LLC）：默认视为 Disregarded Entity，所有收入都穿透到个人层面，需要个人 ITIN 报税。
- 多人 LLC（Partnership）：默认视为 合伙企业，利润分配给成员，每个成员都需要 ITIN 来申报。
👉 如果 LLC 的成员是外国人，没有 ITIN，那么 LLC 虽然有 EIN，但无法正常履行穿透式报税义务。
2. 为什么需要 8832 选举 Corporation
对于没有 ITIN 的外国人，最常见的选择是把 LLC 转为 Corporation：
- 优点：Corporation 可以独立报税（Form 1120），只需要 EIN，不再依赖个人 ITIN。
- 缺点：存在双重征税（公司纳税 + 股东分红再预扣 30%），不过在某些税收协定下可降低预扣比例。
3. 5 年规则 & 不可逆限制
- LLC → Corporation：一旦转换，5 年内不能再改回 LLC，除非 IRS 特批。
- Corporation → LLC：如果一开始注册的是 Corporation，就不能再转成 LLC，因为 Corporation 本身不属于“eligible entity”。只有 LLC 才能选择变更税制。
4. 什么时候应该做选择？
- 成立 LLC 后 75 天内提交 8832，可以回溯生效。
- 如果超过 75 天，通常只能未来生效。
- 对于外国人，如果暂时不想申请 ITIN，选择 Corporation 会更省事，但要接受双重征税的现实。
5. 总结
- LLC（穿透式）：需要 ITIN，避免公司层面纳税，但报税复杂。
- Corp（非穿透式）：只要 EIN 就能报税，手续简单，但可能双重征税。
- 决策关键：是否愿意申请 ITIN，以及未来是否要吸引投资或分红。