5472第二部分股東與第三部分關聯方數據如何分開

2026年11月9日 · 閱讀約 5 分鐘

先看結論

股東身份與交易對方身份可能涉及同一個人，但它們仍對應5472的不同部分。準備資料時應分別說明所有權角色、關聯關係和所報告交易，避免因爲前面已經列過姓名，就跳過後面的身份覈對。先逐項覈對：Part II對應什麼所有權角色？Part III對應哪個關聯方？兩部分是否各有事實支持？^{[1, p.3] [1, p.5] [2, p.1] [1, p.4] [2, p.2]}

適用範圍與要覈對的記錄

以下內容以所列主體、表單和交易條件爲範圍。同一個詞在不同文件中可能承擔不同用途；覈對時應始終保留申請主體、相關期間及表單版本。列出的條件和例外屬於規則本身，不能只複製金額、期限或一個選項，而把適用範圍一併省略。

官方來源覈對日期：2026-11-09。年度稅表的稅年與持續使用表單的修訂日期分開識別；引用中的物理頁碼用於定位具體依據。

把關鍵要求放在一張表裏

項目或問題	官方規則或填寫要求	適用條件與限制	出處
規則覈對：每個與reporting corporation發生reportable transaction的外國或美國關聯方分別填一張5472	每個與reporting corporation發生reportable transaction的外國或美國關聯方分別填一張5472；1g是該稅年總表數。	限於本文說明的主體、表單和期間；同時閱讀所引段落的上下文。	^{[1, p.3]}
規則覈對：所有申報人須完成PartIII，即使該關聯方已在PartII作爲25%外國股東列明	所有申報人須完成PartIII，即使該關聯方已在PartII作爲25%外國股東列明。	限於本文說明的主體、表單和期間；同時閱讀所引段落的上下文。	^{[1, p.5]}
字段／區域 Part II heading: surrogate foreign corporation under section 7874(a)(2)(B)	只有滿足PartII標題相關倒置/surrogate foreign corporation規則時勾選；不是普通外國股東通用標誌。	限於本文說明的主體、表單和期間；同時閱讀所引段落的上下文。	^{[2, p.1] [1, p.4]}
字段／區域 4a: Name and address of direct 25% foreign shareholder	填最大直接25%外國股東名稱和地址；DE按說明在股東欄報告外國owner。	限於本文說明的主體、表單和期間；同時閱讀所引段落的上下文。	^{[2, p.1] [1, p.4]}
字段／區域 4b(1): U.S. identifying number, if any	有美國識別號時，個人用SSN/ITIN，其他實體用EIN。	限於本文說明的主體、表單和期間；同時閱讀所引段落的上下文。	^{[2, p.1] [1, p.4]}
字段／區域 Part III foreign/U.S. person: Is the related party a foreign person or U.S. person?	據實選擇關聯方爲外國主體（foreign person）或美國主體（U.S. person）；即使PartII已列該owner，仍須填PartIII。	限於本文說明的主體、表單和期間；同時閱讀所引段落的上下文。	^{[2, p.2] [1, p.5]}

Form 5472 (Rev. December 2023)：官方PDF物理第1頁，修訂版Rev. December 2023；頁面原文未改寫。官方依據

逐項理解規則，而不只照抄字段

規則覈對：每個與reporting corporation發生reportable transaction的外國或美國關聯方分別填一張5472

每個與reporting corporation發生reportable transaction的外國或美國關聯方分別填一張5472；1g是該稅年總表數。^{[1, p.3]}

規則覈對：所有申報人須完成PartIII，即使該關聯方已在PartII作爲25%外國股東列明

所有申報人須完成PartIII，即使該關聯方已在PartII作爲25%外國股東列明。^{[1, p.5]}

字段／區域 Part II heading: surrogate foreign corporation under section 7874(a)(2)(B)

只有滿足PartII標題相關倒置/surrogate foreign corporation規則時勾選；不是普通外國股東通用標誌。^{[2, p.1] [1, p.4]}

字段／區域 4a: Name and address of direct 25% foreign shareholder

填最大直接25%外國股東名稱和地址；DE按說明在股東欄報告外國owner。^{[2, p.1] [1, p.4]}

字段／區域 4b(1): U.S. identifying number, if any

有美國識別號時，個人用SSN/ITIN，其他實體用EIN。^{[2, p.1] [1, p.4]}

字段／區域 Part III foreign/U.S. person: Is the related party a foreign person or U.S. person?

據實選擇關聯方爲外國主體（foreign person）或美國主體（U.S. person）；即使PartII已列該owner，仍須填PartIII。^{[2, p.2] [1, p.5]}

字段／區域 8a: Name and address of related party

填本張5472對應、發生應報告交易的關聯方名稱和地址。^{[2, p.2] [1, p.5]}

字段／區域 Attachment: Form 5472 attached

把每個應報告關聯方的5472及其適用附表隨proforma1120一起，按DE專門路線遞交。^{[1, p.2]}

字段／區域 8b(1): U.S. identifying number, if any

填寫關聯方美國識別號（若有）：個人SSN/ITIN，其他實體EIN。^{[2, p.2] [1, p.5]}

放進一個具體的準備場景

以下是假設性的資料準備場景：唯一外國所有人的信息已列入Part II，準備人員又被要求把Part III視爲重複而留空。覈對時先比較兩部分各自用途，再檢查本張表交易所需的關聯方數據，不把姓名重複出現直接等同於不必填寫。覈對重點是：Part II對應什麼所有權角色？Part III對應哪個關聯方？兩部分是否各有事實支持？先把已確認事實與未解決問題分開記錄，再根據適用的官方說明決定填寫或遞交步驟；示例不預設機構處理結果。^{[1, p.3] [1, p.5] [2, p.1] [1, p.4] [2, p.2]}

再看一個假設資料包：所有權清單列明一名外國股東，交易賬簿中還出現另一關聯方。準備人員先建立所有權記錄與交易對方記錄，分別說明各自身份、關係和對應交易，再覈對5472相關部分需要哪些資料。若草稿把同一個地址或識別信息複製到不同欄位，就要回到原始記錄查明歸屬。整理的目的不是讓各部分看起來完全一致，而是解釋每個字段究竟描述誰的持股角色或交易關係，並覈實該份表格對應的交易。^{[1, p.3] [1, p.5] [2, p.1] [1, p.4] [2, p.2]}

這是用於說明覈對方法的假設場景，不代表某份申報已經獲受理，也不認定某個主體符合特定稅務結果。應根據上面的官方要求，識別哪些信息已經有文件支持，哪些前提仍需查明，再決定如何準備表單。

提交準備前的複覈順序

Part II對應什麼所有權角色？
Part III對應哪個關聯方？
兩部分是否各有事實支持？

複覈時把答案與支持它的記錄放在一起，而不是看到字段已經有字就認爲問題已解決。兩份記錄不一致時，先區分差異屬於主體、個人、申報期間還是變更類型，再回到對應說明覈對。這樣得到的是一個可以查證的具體問題，而不是用猜測把整份表單填滿。

服務收集材料的範圍與政府規則需要分別理解。服務申請中的問題可以幫助整理信息，但它本身不會產生豁免、延長期限，也不會決定某筆交易是否須報告。判斷這些問題時，仍應依據本文所引的官方材料及其適用條件。

繼續辦理前值得問清的幾個問題

覈對“字段／區域 Part II heading: surrogate foreign corporation under section 7874(a)(2)(B)”時，先看什麼？

只有滿足PartII標題相關倒置/surrogate foreign corporation規則時勾選；不是普通外國股東通用標誌。 ^{[2, p.1] [1, p.4]}

覈對“字段／區域 4a: Name and address of direct 25% foreign shareholder”時，先看什麼？

填最大直接25%外國股東名稱和地址；DE按說明在股東欄報告外國owner。 ^{[2, p.1] [1, p.4]}

覈對“字段／區域 4b(1): U.S. identifying number, if any”時，先看什麼？

有美國識別號時，個人用SSN/ITIN，其他實體用EIN。 ^{[2, p.1] [1, p.4]}

覈對“字段／區域 Part III foreign/U.S. person: Is the related party a foreign person or U.S. person?”時，先看什麼？

據實選擇關聯方爲外國主體（foreign person）或美國主體（U.S. person）；即使PartII已列該owner，仍須填PartIII。 ^{[2, p.2] [1, p.5]}

官方出處與版本

Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024) — Rev. December 2024
Form 5472 (Rev. December 2023) — Rev. December 2023

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