Come compilare il rigo 12 del modulo SS-4: mese di chiusura dell’esercizio
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Il rigo 12 del modulo SS-4 chiede l’ultimo mese dell’esercizio contabile o fiscale. Per chi usa l’anno solare, il mese è dicembre. Se l’esercizio è diverso dall’anno solare, individua il mese in cui termina il periodo fiscale applicabile.
Cosa verificare
La data di avvio o acquisizione va nel rigo 11. Un’impresa può iniziare a luglio e chiudere l’esercizio a dicembre. Le regole variano con la classificazione fiscale federale. Per una disregarded entity statunitense di proprietà estera che presenta il modulo 5472, le istruzioni indicano l’esercizio usato dal titolare per la sua fiscalità statunitense, o l’anno solare se non usa un esercizio a tal fine.
Esempio
Una persona straniera costituisce una LLC statunitense unipersonale in agosto. La LLC è fiscalmente non separata dal titolare e quest’ultimo non usa un esercizio per dichiarazioni fiscali negli Stati Uniti. Per il modulo 5472 si applica quindi l’anno solare. Il titolare annota la ragione della scelta di dicembre come mese di chiusura.
Controlli prima di procedere
- Tieni distinte la data del rigo 11 e la chiusura del rigo 12.
- Controlla la classificazione fiscale dell’entità e il periodo applicabile.
- Risolvi eventuali incongruenze fra i documenti prima di presentare il modulo.
Una costituzione a luglio comporta una chiusura a luglio?
La data di costituzione non determina da sola l’esercizio. Indica il mese di chiusura del periodo contabile o fiscale applicabile.
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