Form 5471とForm 5472は何が違う？
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Form 5471は一般に、一定の米国者の外国法人における役職や持分に関係します。Form 5472は、一定の外国資本の米国申告法人や、米国で事業を行う外国法人の対象となる関連者間取引を報告します。
確認すべきポイント
Form 5471には複数の提出者区分と例外があります。Form 5472には申告法人と取引に関する独自の要件や例外があり、適用範囲には外国所有の米国税務上無視される事業体も含まれます。同じグループでも法人ごとに確認が必要な場合があります。
具体例
外国親会社が米国子会社に資金を提供し、その米国子会社は別の外国法人に出資しています。米国子会社は親会社との取引をForm 5472、別の外国法人への出資をForm 5471の要件に照らして検討します。
手続き前のチェックリスト
- 各法人の直接・間接の持分関係を図にします。
- 米国者についてForm 5471の提出者区分を確認します。
- Form 5472の法人と取引の要件を確認します。
Form 5471を提出すればForm 5472が自動的に不要になりますか？
Schedule Mの例外には、外国関連法人を支配する適格な米国者が当年度の報告対象取引をすべて報告することが必要です。この例外は外国所有の米国税務上無視される事業体には適用されません。