Form 5472では賃料と無形資産の使用料をどう区分する？

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無形資産に係る権利以外の賃料は13a行または27a行、同じく無形資産に係る権利以外のロイヤルティは13b行または27b行です。申告対象となる無形資産の権利の取引は14行または28行で扱います。

確認すべきポイント

倉庫の賃貸借と商標の使用許諾は、請求書でいずれも賃料とされていても別の欄になり得ます。13行と14行は受取側、27行と28行は支払側です。複数の権利が一つの契約に含まれる場合は、権利の内訳と金額の根拠を残します。

具体例

申告法人が外国関連者に倉庫賃料を支払い、別途商標使用料も支払いました。賃料は27a行、商標使用料は28行を確認します。

手続き前のチェックリスト

  • 対象の財産と付与された権利を一覧にします。
  • 受取側か支払側かを確認します。
  • 金額を契約書や請求書と照合します。

請求書の「ロイヤルティ」という表記で欄が決まりますか？

何の対価かを確認します。申告対象の商標使用許諾は、請求書の表記にかかわらず無形資産の権利として扱います。

関連ガイド

公式資料

  1. IRSのForm 5472 Part IV
  2. IRSのForm 5472記入要領