Form 5472 Part IXで税源浸食支払額と税務上の便益を分ける理由は？
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Form 5472のPart IXでは、50行目に税源浸食支払額、51行目にその支払いに係る税務上の便益を記載します。両者の金額が異なることがあります。
確認すべきポイント
支払額には外国関連者への一定の控除対象の支払い・未払計上額や、減価償却または償却の対象となる資産の一定の取得額が含まれます。税務上の便益は一般に当年度に認められる控除です。適格デリバティブ支払額は52行目で扱い、50行目と51行目には含めません。
具体例
法人が外国関連者から設備を取得しました。59A条の対象なら、取得額を50行目、当年度に認められる減価償却費を51行目について確認します。
手続き前のチェックリスト
- 相手方と支払いの区分を確認します。
- 当年度の控除額を別に照合します。
- Form 8991の提出要件を別途確認します。
Part IXを記入すればForm 8991の提出要否がわかりますか？
Form 8991には固有の提出要件があります。同フォームの記入要領を確認します。