Form 1120 Schedule K의 7번 질문과 Form 5472는 어떤 관련이 있나요?
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정식 Form 1120을 제출하는 법인의 경우 Schedule K의 7번은 외국인이 의결권이나 주식 가치의 25% 이상을 소유했는지 묻습니다. 답이 ‘예’이면 Form 5472 제출 요건을 별도로 확인하세요. IRS는 일반적으로 25% 이상 외국인 소유 법인이 해당 과세연도에 국내 또는 해외 특수관계자와 보고 대상 거래를 했다면 Form 5472를 제출하도록 합니다.
확인할 사항
지분 기준을 확인할 때는 간주 소유 규칙도 적용합니다. 직접 주주만 표시한 지분표에는 간접 또는 귀속 소유분이 빠질 수 있습니다. 기준을 충족한 외국인이 여럿이라면 7번에는 소유 비율이 가장 높은 사람의 정보를 적습니다. Form 5472의 지침에서는 특수관계자를 식별하고 각 상대방에 대해 별도 양식이 필요한 시점을 설명합니다. 외국인 소유의 미국 내 세법상 소유자와 별개로 보지 않는 사업체가 간이(pro forma) Form 1120을 쓰는 경우에는 Form 5472 지침에 나오는 제한된 표지 작성 방법을 따르세요.
예시
미국 법인에 서로 특수관계가 없는 외국인 주주 두 명이 각각 의결권의 60%와 30%를 보유합니다. 추가 귀속 지분이 없다고 가정하면 7번에는 60% 소유자의 정보를 적습니다. 두 주주 모두 법인과 보고 대상 거래를 했다면, 각 주주에 대한 Form 5472 제출을 별도로 검토합니다.
진행 전 체크리스트
- 해당 기간에 정식 법인용 Form 1120을 작성하는지 확인합니다.
- 의결권, 주식 가치, 답변에 영향을 주는 간주 소유분을 문서화합니다.
- 첨부할 Form 5472의 수를 정하기 전에 특수관계자별 거래를 검토합니다.
Schedule K 7번에 특수관계자를 모두 적나요?
기준에 해당하는 외국인 주주가 여럿이면 7번에는 가장 높은 비율의 주주를 적습니다. Form 5472는 관련 특수관계자와 거래를 별도로 검토합니다.
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