Form 1120のSchedule K質問7とForm 5472の関係は？
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通常のForm 1120を提出する法人のSchedule K質問7では、外国人または外国事業体が議決権または株式価値の25％以上を所有していたかを確認します。「Yes」の場合は、Form 5472の提出義務を別途確認します。一般に、外国所有割合が25％以上の法人が、その課税年度に国内または国外の関連当事者と報告対象取引を行った場合、IRSはForm 5472の提出を求めています。
確認すべきポイント
所有割合の基準を確認するときは、みなし所有の規則を適用してください。直接保有の株主だけを載せた資本構成表では、間接保有や他者から帰属する持分が把握できない場合があります。複数の外国株主が基準に達する場合、質問7には所有割合が最も高い者の情報を記載します。関連当事者の特定方法や、どの当事者について個別に提出するかは、Form 5472の説明書で別に定められています。外国所有の米国disregarded entityが特別な添付用のForm 1120（pro forma Form 1120）を提出する場合は、Form 5472の説明書に従って表紙の指定項目だけを記入します。
具体例
米国法人に互いに無関係な外国株主が2人おり、議決権の60％と30％をそれぞれ保有しているとします。追加で帰属する持分はないものとします。質問7には60％を保有する株主の情報を記入します。その年度に法人が両株主と報告対象取引を行ったなら、株主ごとにForm 5472が必要かを確認します。
手続き前のチェックリスト
- 対象期間に通常の法人税申告書Form 1120を作成していることを確認する。
- 議決権、株式価値、回答に影響するみなし所有を記録する。
- 添付するForm 5472の枚数を決める前に、関連当事者ごとに取引を確認する。
質問7には関連当事者全員を記載しますか？
いいえ。基準を満たす外国株主が複数いる場合、質問7には所有割合が最も高い者を記載します。Form 5472では、該当する関連当事者と取引を別途確認します。