Quel est le lien entre la question 7 de l'annexe K du formulaire 1120 et le formulaire 5472 ?

13 novembre 2026 · Lecture minimale 2

Pour une société qui dépose un formulaire 1120 complet, la question 7 de l'annexe K demande si une personne étrangère détenait au moins 25 % des droits de vote ou de la valeur des actions. Une réponse affirmative appelle un examen distinct du formulaire 5472. L'IRS exige généralement ce formulaire d'une société atteignant le seuil de détention étrangère si elle a réalisé, pendant l'exercice, une opération à déclarer avec une partie liée américaine ou étrangère.

Points à vérifier

Appliquez les règles d'attribution de la propriété pour vérifier le seuil. Un tableau des participations directes peut omettre des participations indirectes ou réputées détenues. Si plusieurs personnes étrangères atteignent le seuil, la question 7 demande les informations sur celle qui détient la participation la plus élevée. Les instructions du formulaire 5472 expliquent séparément comment identifier les parties liées et quand déposer un formulaire pour chacune. Si une entité américaine fiscalement non distincte de son propriétaire étranger dépose le formulaire 5472 avec un formulaire 1120 pro forma, suivez les instructions spécifiques à la page de garde figurant dans les instructions du formulaire 5472.

Exemple

Une société américaine a deux actionnaires étrangers sans lien entre eux, qui détiennent 60 % et 30 % des droits de vote. Supposons qu'il n'existe pas d'autre détention attribuée. Renseignez la question 7 avec les informations de l'actionnaire à 60 %. Si chacun des deux a effectué des opérations à déclarer avec la société au cours de l'exercice, examinez les deux parties pour déterminer les formulaires 5472 à déposer séparément.

Vérifications avant de poursuivre

Confirmez que la société prépare un formulaire 1120 complet pour l'exercice.
Documentez les droits de vote, la valeur des actions et toute attribution de propriété pertinente.
Examinez les opérations par partie liée avant de fixer le nombre de formulaires à joindre.

La question 7 permet-elle d'identifier toutes les parties liées ?

Non. En présence de plusieurs actionnaires étrangers qui atteignent le seuil, la question 7 identifie celui qui a la participation la plus élevée. Le formulaire 5472 exige d'examiner séparément les parties liées et les opérations pertinentes.