Che rapporto c'è tra la domanda 7 dello Schedule K del Form 1120 e il Form 5472?
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Per una società che presenta il Form 1120 completo, la domanda 7 dello Schedule K chiede se un soggetto estero abbia detenuto almeno il 25% dei diritti di voto o del valore delle azioni. Una risposta affermativa richiede una verifica separata del Form 5472. In generale, l'IRS richiede questo modulo a una società che raggiunge la soglia di partecipazione estera se, nell'anno fiscale, ha effettuato un'operazione da dichiarare con una parte correlata statunitense o estera.
Cosa verificare
Per verificare la soglia si applicano le regole di attribuzione delle partecipazioni. Un prospetto limitato alle quote dirette può omettere partecipazioni indirette o attribuite. Se più soggetti esteri raggiungono la soglia, la domanda 7 richiede i dati di chi detiene la percentuale più alta. Le istruzioni del Form 5472 spiegano a parte come individuare le parti correlate e quando presentare un modulo per ognuna. Un'entità statunitense fiscalmente non separata dal proprietario estero che allega il Form 5472 a un Form 1120 pro forma segue le istruzioni specifiche per il frontespizio.
Esempio
Una società statunitense ha due azionisti esteri senza legami tra loro, con il 60% e il 30% dei diritti di voto. Supponiamo che non vi siano altre partecipazioni attribuite. Per la domanda 7 usa i dati dell'azionista al 60%. Se entrambi hanno effettuato operazioni da dichiarare con la società durante l'anno, verifica per ciascuno la necessità di un Form 5472 separato.
Controlli prima di procedere
- Verifica che la società debba presentare un Form 1120 completo per il periodo.
- Documenta diritti di voto, valore delle azioni ed eventuali partecipazioni attribuite rilevanti.
- Esamina le operazioni per parte correlata prima di stabilire quanti moduli allegare.
La domanda 7 identifica tutte le parti correlate?
No. Se più azionisti esteri raggiungono la soglia, la domanda 7 identifica quello con la percentuale più alta. Il Form 5472 richiede di verificare a parte le parti correlate e le operazioni rilevanti.
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