Form 1120 Schedule K 第 7 题与 Form 5472 有什么关系？
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公司提交完整的 Form 1120 时，Schedule K 第 7 题询问是否有一名外国人士持有至少 25% 的表决权或股票价值。回答“是”后，应另行核对 Form 5472。达到 25% 外国持股门槛的公司，在税年内与外国或美国关联方发生须申报交易时，通常需要提交 Form 5472。
需要核对的事项
核对持股门槛时，应适用持股归属规则。只列直接持股的股权表，可能漏掉相关的间接持股或视同持股。如果多名外国人士达到门槛，第 7 题要求填写持股比例最高者的信息。Form 5472 的说明另行规定了如何识别关联方，以及何时按关联方分别提交表格。如果申报主体是外资全资持有的美国税务忽略实体，并通过简式 Form 1120 附上 Form 5472，应遵循 Form 5472 对简式封面的专门说明。
示例
一家美国公司有两名互不关联的外国股东，分别持有 60% 和 30% 的表决权，假定没有其他视同持股。第 7 题填写 60% 股东的信息。如果两名股东本年度均与公司发生了须申报交易，应分别核对两人对应的 Form 5472。
开始前的检查清单
- 先确认该公司本期是否提交完整的公司所得税 Form 1120。
- 记录表决权、股票价值和任何影响答案的视同持股。
- 按关联方核对交易，再确定应附上几份 Form 5472。
第 7 题会列出所有关联方吗？
不会。多名外国股东符合门槛时，第 7 题填写比例最高者。Form 5472 则另行核对相关关联方和交易。