소규모 외국인 소유 LLC도 Form 5472 기록 보관 예외를 적용받나요?
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26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)에 따라 법인으로 취급되는 외국인 소유의 미국 내 세법상 소유자와 별개로 보지 않는 사업체는 26 CFR 1.6038A-1(h)와 (i)의 소규모 법인 및 소액 거래 예외를 이용할 수 없습니다. 두 예외 모두 이 특별 취급 대상 사업체를 제외합니다. 거래 합계나 매출이 적어도 해당 사업체에 적용되는 기록 보관 의무는 남습니다.
확인할 사항
다른 적격 신고 법인에 대해서는 이 규정이 특정 기록 유지 요건과 특수관계자의 대리인 지정 요건을 완화합니다. 적격 법인에도 정보 보고 규칙과 일반적인 기록 보관 의무는 적용됩니다. 제출 의무는 별도로 확인해야 합니다. 보고 대상 거래가 전혀 없었는지는 설립, 출자, 분배 등 해당 사업체의 활동을 검토해서 판단합니다.
예시
외국인 개인이 미국 단일 구성원 LLC를 전부 소유하고 있으며, 미국 소득세상 LLC는 소유자와 별개로 보지 않습니다. 매출은 적지만 소유자가 첫 청구서를 결제할 자금을 보냈습니다. 이체 확인서, 은행 명세서, 청구서와 장부 항목을 함께 보관하면 지급자, 용도와 회계 처리 내용을 확인할 수 있습니다.
진행 전 체크리스트
- 검토하는 연도에 해당 사업체가 어떤 세무 분류를 적용받았는지 확인합니다.
- 사업체 계좌 밖에서 일어난 거래를 포함해 특수관계자별 원본 자료를 보관합니다.
- 이전 연도의 기록을 폐기하기 전에 적용되는 제출 및 보존 규칙을 확인합니다.
적격 법인이 기록 보관 예외를 적용받으면 Form 5472도 면제되나요?
규정은 이러한 예외를 적용받는 법인에도 정보 보고와 일반 기록 보관 요건을 유지합니다.
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