Form 1120 Schedule K 第 7 題與 Form 5472 有什麼關係？
· 閱讀約 2 分鐘
公司提交完整的 Form 1120 時，Schedule K 第 7 題詢問是否有一名外國人士持有至少 25% 的表決權或股票價值。回答“是”後，應另行核對 Form 5472。達到 25% 外國持股門檻的公司，在稅年內與外國或美國關聯方發生須申報交易時，通常需要提交 Form 5472。
需要核對的事項
核對持股門檻時，應適用持股歸屬規則。只列直接持股的股權表，可能漏掉相關的間接持股或視同持股。如果多名外國人士達到門檻，第 7 題要求填寫持股比例最高者的資訊。Form 5472 的說明另行規定了如何識別關聯方，以及何時按關聯方分別提交表格。如果申報主體是外資全資持有的美國稅務忽略實體，並通過簡式 Form 1120 附上 Form 5472，應遵循 Form 5472 對簡式封面的專門說明。
範例
一家美國公司有兩名互不關聯的外國股東，分別持有 60% 和 30% 的表決權，假定沒有其他視同持股。第 7 題填寫 60% 股東的資訊。如果兩名股東本年度均與公司發生了須申報交易，應分別核對兩人對應的 Form 5472。
開始前的檢查清單
- 先確認該公司本期是否提交完整的公司所得稅 Form 1120。
- 記錄表決權、股票價值和任何影響答案的視同持股。
- 按關聯方核對交易，再確定應附上幾份 Form 5472。
第 7 題會列出所有關聯方嗎？
不會。多名外國股東符合門檻時，第 7 題填寫比例最高者。Form 5472 則另行核對相關關聯方和交易。