Le eccezioni sui documenti del Form 5472 valgono per una piccola LLC statunitense di proprietà estera?

13 novembre 2026 · 2 lettura minima

Un'entità statunitense fiscalmente non separata dal proprietario estero e trattata come società ai sensi del 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi) non può applicare le eccezioni del 26 CFR 1.6038A-1(h) e (i). La norma esclude da entrambe le eccezioni le entità soggette a quel trattamento speciale. Un volume ridotto di operazioni o un anno con pochi ricavi non fa venir meno gli obblighi di conservazione applicabili.

Cosa verificare

Per le altre società dichiaranti che soddisfano le condizioni, le due disposizioni limitano alcuni obblighi di conservazione e di rappresentanza delle parti correlate. Restano applicabili gli obblighi di comunicazione e le regole generali di conservazione. La presentazione del modulo va valutata separatamente. Per verificare se ci siano operazioni da dichiarare, considera anche la costituzione, i conferimenti e le distribuzioni dell'entità fiscalmente non separata.

Esempio

Una persona straniera è l'unico proprietario di una LLC statunitense che non è fiscalmente distinta dal proprietario ai fini dell'imposta sul reddito degli Stati Uniti. La LLC ha pochi ricavi e riceve fondi dal proprietario per pagare le prime fatture. Conserva il bonifico, l'estratto conto, le fatture e la registrazione contabile. Insieme indicano chi ha pagato, per quale scopo e come è stata registrata l'operazione.

Controlli prima di procedere

Individua la classificazione fiscale dell'entità per l'anno in esame.
Conserva i giustificativi relativi a ciascuna parte correlata, comprese le operazioni fuori dal conto aziendale.
Prima di eliminare un documento di anni precedenti, verifica le regole di presentazione e conservazione.

Una società che rientra in una delle eccezioni è esonerata dal Form 5472?

No. La norma mantiene gli obblighi di comunicazione delle informazioni e di conservazione generale per le società che beneficiano delle eccezioni.