Come distinguere canoni di locazione e royalty per beni immateriali nel Form 5472?
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Le righe 13a e 27a riguardano i canoni di locazione diversi dai diritti su beni immateriali. Le righe 13b e 27b riguardano le royalty diverse da tali diritti. Le operazioni dichiarabili sui diritti immateriali vanno alla riga 14 o 28.
Cosa verificare
Una locazione di magazzino e una licenza di marchio possono ricadere in righe diverse anche se entrambe le fatture riportano un canone. Le righe 13 e 14 riguardano gli incassi, mentre le righe 27 e 28 riguardano i pagamenti. Per contratti cumulativi, documenta i diritti e la ripartizione degli importi.
Esempio
Una società paga a una parte correlata estera il canone di magazzino e, separatamente, la licenza del marchio. Verifica la riga 27a per il canone e la riga 28 per la licenza.
Controlli prima di procedere
- Elenca i beni e i diritti concessi.
- Distingui incasso e pagamento.
- Riconcilia gli importi con contratti e fatture.
La parola royalty in fattura determina la riga?
Verifica cosa acquista il pagamento. Una licenza di marchio dichiarabile rientra tra i diritti immateriali anche se la fattura usa il termine royalty.
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