Perché la Parte IX del Form 5472 distingue pagamenti e benefici fiscali?
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Nella Parte IX del Form 5472, la riga 50 riguarda i pagamenti che erodono la base imponibile. La riga 51 riguarda i relativi benefici fiscali, che possono avere un importo diverso.
Cosa verificare
I pagamenti possono includere certe somme deducibili pagate o maturate verso parti correlate estere e certe acquisizioni di beni ammortizzabili. Il beneficio fiscale riguarda di norma una deduzione ammessa per l’anno. I pagamenti su derivati qualificati sono trattati a parte alla riga 52 ed esclusi dalle righe 50 e 51.
Esempio
Una società compra attrezzature da una parte correlata estera. Se si applica la sezione 59A, verifica il prezzo di acquisto per la riga 50 e l’ammortamento ammesso per l’anno alla riga 51.
Controlli prima di procedere
- Identifica la controparte e la categoria del pagamento.
- Riconcilia separatamente le deduzioni dell’anno.
- Controlla i requisiti del Form 8991.
La Parte IX basta per stabilire se occorre il Form 8991?
Il Form 8991 ha requisiti di presentazione propri, indicati nelle relative istruzioni.
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