Che cosa chiede il Form 5472 sui pagamenti ibridi della sezione 267A?
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La riga 40a chiede se la società ha pagato o maturato interessi o royalty per i quali la sezione 267A esclude la deduzione. In caso affermativo, la riga 40b richiede il totale non deducibile.
Cosa verificare
La disposizione può applicarsi quando un accordo ibrido produce una deduzione negli Stati Uniti senza un corrispondente reddito imponibile all’estero. L’IRS tratta anche i disallineamenti importati, l’eccezione de minimis e la quota attribuibile di determinati importi di una partnership. Verifica il trattamento in ciascuna giurisdizione.
Esempio
Una società rileva 20.000 dollari di royalty e stabilisce che 7.000 sono indeducibili ai sensi della sezione 267A. Usa 7.000 dollari per la riga 40b.
Controlli prima di procedere
- Identifica gli interessi e le royalty in esame.
- Documenta il trattamento in ciascuna giurisdizione.
- Riconcilia l’importo indeducibile con la dichiarazione.
Tutte le royalty pagate a una parte correlata estera vanno alla riga 40b?
La riga 40b totalizza gli importi per cui la sezione 267A esclude la deduzione.
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