Form 5472は267A条のハイブリッド取引について何を尋ねる？
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40a行では、内国歳入法267A条により控除が認められない利息や使用料を支払ったか、未払計上したかを問います。「はい」の場合、40b行に控除が認められない金額の合計を記載します。
確認すべきポイント
ハイブリッド取決めで米国では控除が生じる一方、外国では対応する所得算入がないときに適用されることがあります。IRSは輸入ミスマッチ、少額免除、パートナーシップを通じた対象額の配分も説明しています。各法域での税務上の取扱いを確認します。
具体例
法人が使用料20,000ドルを計上し、267A条で7,000ドルの控除が認められないと判定しました。40b行の計算には7,000ドルを用います。
手続き前のチェックリスト
- 対象の利息や使用料を特定します。
- 各法域での取扱いを記録します。
- 控除否認額を申告書と照合します。
外国関連者に支払う使用料はすべて40b行に入りますか？
40b行は267A条により控除が認められない金額の合計です。