合併或提交 Form 8832 後，如何更新 Form 5472 的參考編號？
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IRS 通常要求同一外國股東或外國關聯方在不同稅年沿用同一個 Form 5472 參考編號。如果該方發生合併或收購，可能需要在表內關聯新舊參考編號。如果相關外國股東或關聯方作出 Form 8832 稅務分類選擇，首次受影響的 Form 5472 對填寫該方的新 EIN 和舊參考編號另有規定。
需要核對的事項
參考編號用於在 Form 5472 上識別外國股東或外國關聯方，由申報公司自行建立，或由其申報準備人員代為建立。即使該個人或實體已不再出現在申報表上，也應保存以前提交的表格和編號分配記錄。已經停用的參考編號不能再分配給另一方。外國股東或外國關聯方作出相關分類選擇後，首次申報應將該方的新 EIN 和舊參考編號填入 Part II 或 Part III 的對應欄位。以後年度仍須至少填寫該方的 EIN。
範例
去年的 Form 5472 用 OWNER01 識別一名境外公司股東。其合併文件表明需要分配新編號。保留 OWNER01 的記錄，按照 IRS 規定的關聯格式填寫新申報表。更改美國申報公司的 EIN 或外國一方的標識欄前，先核對發生變動的是哪一家實體。
開始前的檢查清單
- 從已提交的 Form 5472 找到之前使用的準確參考編號。
- 記錄合併或分類選擇的生效日期，並確認受影響的外國一方。
- 按現行 IRS 說明核對欄位和編號關聯格式。
能把退出股東的參考編號給新股東用嗎？
不能。一個編號停止使用後，IRS 禁止用它識別其他股東或外國關聯方。