Form 5472 的記錄保存例外適用於小型外資 LLC 嗎？
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依據 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi) 被視為公司的外資全資美國稅務忽略實體，不能使用 26 CFR 1.6038A-1(h) 和 (i) 的小型公司或小額關聯交易安全港。法規將適用上述特別規則的實體排除在這兩項例外之外。交易金額較低或當年收入較少，本身不會免除實體適用的記錄保存義務。
需要核對的事項
對於符合條件的其他申報公司，這兩項規則可以減輕特定的記錄保存義務和關聯方代理要求。即便適用例外，公司仍須遵守資訊申報和一般記錄保存規定。是否發生須申報交易是另一個判斷。核對美國稅務忽略實體的活動時，應把設立、所有人出資和分配一併納入。
範例
一家美國單成員 LLC 由一名外國個人全資持有，在美國所得稅上被視為稅務忽略實體。LLC 收入很少，所有人向它轉款支付首批發票。保留轉賬憑證、銀行流水、發票和會計分錄。這些材料可以共同說明誰付款、款項用途，以及 LLC 將該筆交易記錄為出資還是其他往來。
開始前的檢查清單
- 確認實體在所審查稅年適用的稅務分類。
- 保存每個關聯方的交易憑證，包括未經過 LLC 銀行賬戶的往來。
- 處置往年材料前，先核對適用的申報和保存要求。
符合安全港的公司還需要考慮 Form 5472 嗎？
需要。法規為符合條件的公司保留了資訊申報義務和一般記錄保存要求。