Form 5472 的记录保存例外适用于小型外资 LLC 吗？
· 阅读约 2 分钟
依据 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi) 被视为公司的外资全资美国税务忽略实体，不能使用 26 CFR 1.6038A-1(h) 和 (i) 的小型公司或小额关联交易安全港。法规将适用上述特别规则的实体排除在这两项例外之外。交易金额较低或当年收入较少，本身不会免除实体适用的记录保存义务。
需要核对的事项
对于符合条件的其他申报公司，这两项规则可以减轻特定的记录保存义务和关联方代理要求。即便适用例外，公司仍须遵守信息申报和一般记录保存规定。是否发生须申报交易是另一个判断。核对美国税务忽略实体的活动时，应把设立、所有人出资和分配一并纳入。
示例
一家美国单成员 LLC 由一名外国个人全资持有，在美国所得税上被视为税务忽略实体。LLC 收入很少，所有人向它转款支付首批发票。保留转账凭证、银行流水、发票和会计分录。这些材料可以共同说明谁付款、款项用途，以及 LLC 将该笔交易记录为出资还是其他往来。
开始前的检查清单
- 确认实体在所审查税年适用的税务分类。
- 保存每个关联方的交易凭证，包括未经过 LLC 银行账户的往来。
- 处置往年材料前，先核对适用的申报和保存要求。
符合安全港的公司还需要考虑 Form 5472 吗？
需要。法规为符合条件的公司保留了信息申报义务和一般记录保存要求。