Form 5472の記録保存の特例は小規模な外国所有LLCにも適用されますか？
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米国税務上は所有者と別個の事業体として扱われないものの、26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)に基づき特定の報告目的で法人として扱われる外国所有の米国事業体は、26 CFR 1.6038A-1(h)および(i)の小規模法人向け・少額取引向けの特例（セーフハーバー）を利用できません。この特別な取扱いの対象となる事業体は、規則で両方の特例から除外されています。取引総額や年間収入が少なくても、適用される記録保存義務は残ります。
確認すべきポイント
特例の対象となる報告法人では、一定の記録保存義務や、関連当事者が報告法人を代理人に指定する要件が緩和されます。特例が適用されても、情報報告と一般的な記録保存の要件は引き続き適用されます。提出義務の有無は別に確認してください。報告対象取引がない年度に当たるかどうかは、disregarded entityの設立、拠出、分配などを含め、実際の活動を調べて判断します。
具体例
外国人が全額出資する米国の単一メンバーLLCは、米国所得税上、所有者と別個の事業体として扱われていません。そのLLCは売上が少なく、最初の請求書を支払うために所有者から資金を受け取りました。所有者の送金控え、銀行取引明細、請求書、仕訳を保存してください。これらを照合すると、支払者、資金の用途、LLCが資金拠出として処理したか、それとも別の取引として記録したかが分かります。
手続き前のチェックリスト
- 対象年度の事業体の税務上の区分を確認する。
- 事業用口座を経由しなかった取引も含め、関連当事者ごとの原資料を保存する。
- 過年度の資料を廃棄する前に、適用される提出義務と保存期間を確認する。
記録保存の特例を利用できる法人はForm 5472を提出しなくてもよいですか？
いいえ。特例の対象法人にも、規則で定められた情報報告義務と一般的な記録保存要件が引き続き適用されます。