合併やForm 8832での選択後、Form 5472の参照IDはどう扱う？
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IRSは通常、同じ外国株主や国外関連当事者について、課税年度が変わっても同じForm 5472の参照IDを使用するよう求めています。当事者が合併や買収に関わった場合は、新旧の参照IDの対応関係を示す必要が生じることがあります。該当する外国の当事者がForm 8832で事業体区分を選択した場合、選択後最初に影響を受けるForm 5472には、その当事者の新しいEINと旧参照IDを記載する別のルールがあります。
確認すべきポイント
参照IDは、Form 5472上で外国株主または国外関連当事者を識別するための番号です。報告法人が直接、または申告書作成者を通じて設定します。対象者がフォームに掲載されなくなっても、過去の提出書類とIDの付与履歴を保存してください。使わなくなったIDを別の当事者に割り当てることは、説明書で禁止されています。外国株主や関連当事者について該当する区分の選択が行われた場合、最初に影響を受ける提出分ではPart IIまたはPart IIIの該当欄に新しいEINと旧参照IDを記載します。その当事者については、後の年度にも少なくともEINを記載する必要があります。
具体例
昨年のForm 5472では、海外の法人株主の参照IDをOWNER01としていました。合併に関する書類から新しいIDを割り当てる根拠が確認できたとします。OWNER01は記録に残し、新しい提出分ではIRS指定の方法で新旧IDの対応関係を示します。米国の報告法人自身のEINや、外国の当事者の識別欄を変更する前に、取引がどの事業体に関わるのかを確認してください。
手続き前のチェックリスト
- 提出済みのForm 5472から旧参照IDを正確に確認する。
- 合併日または選択の発効日を記録し、対象となる外国の当事者を特定する。
- 記入欄と新旧IDの対応関係の示し方を、最新のIRS説明書で確認する。
離脱した株主の参照IDを新しい株主に割り当ててもよいですか？
いいえ。使わなくなったIDを、別の株主や国外関連当事者の識別に再利用することはできません。