Form 5472 如何申報第 267A 節涉及的混合安排付款？
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第 40a 行詢問申報公司是否支付或計提了依據第 267A 節不得扣除的利息或特許權使用費。如為「是」，第 40b 行填不得扣除的總額。
需要核對的事項
混合安排產生美國稅前扣除，而外國稅法下沒有相應收入計入時，該條款可能適用。IRS 說明還涉及輸入型錯配、小額例外和合夥企業相關款項的分攤份額。需結合具體安排和各地稅務處理判斷。
範例
公司計提特許權使用費 20,000 美元，確認其中 7,000 美元因第 267A 節不得扣除。第 40b 行的計算採用 7,000 美元。
開始前的檢查清單
- 列出涉及的利息或特許權使用費。
- 記錄各司法轄區的稅務處理。
- 核對不得扣除的金額與申報表。
付給外國關聯方的使用費都填第 40b 行嗎？
第 40b 行彙總因第 267A 節規定而不得扣除的金額。