¿Qué pregunta el Formulario 5472 sobre los pagos híbridos de la sección 267A?
· Lectura mínima 1
La línea 40a pregunta si la sociedad declarante pagó o devengó intereses o regalías cuya deducción se deniega por la sección 267A. Si la respuesta es afirmativa, anote en la línea 40b el total de la deducción denegada.
Qué comprobar
La disposición puede aplicarse cuando un mecanismo híbrido permite deducir un importe en EE. UU. sin que se incluya en la renta extranjera correspondiente. Las instrucciones tratan también las asimetrías importadas, la excepción de minimis y la parte atribuible de ciertos pagos de una sociedad de personas. Evalúe el tratamiento en cada jurisdicción.
Ejemplo
Una sociedad devenga 20.000 dólares de regalías. Determina que la sección 267A impide deducir 7.000 dólares, que usa para calcular la línea 40b.
Comprobaciones antes de continuar
- Identifique los intereses o regalías que analiza.
- Documente el tratamiento en cada jurisdicción.
- Concilie el importe no deducible con la declaración.
¿Van todas las regalías pagadas a afiliadas extranjeras en la línea 40b?
La línea 40b suma los importes cuya deducción se deniega por la sección 267A.
Guías relacionadas
- ¿En qué línea del Formulario 5472 se declaran los servicios con partes vinculadas extranjeras?
- ¿Cómo distingue el Formulario 5472 el alquiler de las regalías por intangibles?
- ¿Dónde se declaran los intereses de préstamos vinculados en el Formulario 5472?