Form 5472 如何申报第 267A 节涉及的混合安排付款？
· 阅读约 1 分钟
第 40a 行询问申报公司是否支付或计提了依据第 267A 节不得扣除的利息或特许权使用费。如为「是」，第 40b 行填不得扣除的总额。
需要核对的事项
混合安排产生美国税前扣除，而外国税法下没有相应收入计入时，该条款可能适用。IRS 说明还涉及输入型错配、小额例外和合伙企业相关款项的分摊份额。需结合具体安排和各地税务处理判断。
示例
公司计提特许权使用费 20,000 美元，确认其中 7,000 美元因第 267A 节不得扣除。第 40b 行的计算采用 7,000 美元。
开始前的检查清单
- 列出涉及的利息或特许权使用费。
- 记录各司法辖区的税务处理。
- 核对不得扣除的金额与申报表。
付给外国关联方的使用费都填第 40b 行吗？
第 40b 行汇总因第 267A 节规定而不得扣除的金额。