O que o Formulário 5472 pergunta sobre pagamentos híbridos da seção 267A?
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A linha 40a pergunta se a sociedade pagou ou incorreu em juros ou royalties cuja dedução é vedada pela seção 267A. Em caso afirmativo, informe na linha 40b o total cuja dedução foi vedada.
O que verificar
A regra pode se aplicar quando um arranjo híbrido gera dedução nos EUA sem inclusão correspondente na renda tributável no exterior. O IRS também aborda descasamentos importados, a exceção de minimis e a parcela atribuível de certos valores de uma partnership. Analise o tratamento em cada jurisdição.
Exemplo
Uma sociedade incorre em US$ 20.000 de royalties. Ela conclui que a seção 267A veda a dedução de US$ 7.000, valor que utiliza no cálculo da linha 40b.
O que conferir antes de prosseguir
- Identifique os juros ou royalties em análise.
- Documente o tratamento em cada jurisdição.
- Concilie o valor indedutível com a declaração.
Todos os royalties pagos a afiliadas estrangeiras vão na linha 40b?
A linha 40b totaliza os valores cuja dedução é vedada pela seção 267A.
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