Que demande le formulaire 5472 sur les paiements hybrides visés à la section 267A ?
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La ligne 40a demande si la société déclarante a versé ou comptabilisé des intérêts ou redevances dont la déduction est refusée en vertu de la section 267A. Si oui, la ligne 40b demande le total refusé.
Points à vérifier
La section peut s’appliquer quand un dispositif hybride ouvre droit à une déduction aux États-Unis sans inclusion correspondante dans le revenu imposable étranger. L’IRS traite aussi les asymétries importées, l’exception de minimis et la quote-part des montants concernés d’une société de personnes. Examinez les règles des juridictions concernées.
Exemple
Une société comptabilise 20 000 $ de redevances, dont 7 000 $ sont non déductibles au titre de la section 267A. Elle retient 7 000 $ pour la ligne 40b.
Vérifications avant de poursuivre
- Identifiez les intérêts ou redevances concernés.
- Documentez le traitement dans chaque juridiction.
- Rapprochez le montant refusé de la déclaration.
Toutes les redevances versées à une partie liée étrangère vont-elles à la ligne 40b ?
Cette ligne totalise les montants dont la section 267A interdit la déduction.
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