失効したITINはいつ更新が必要ですか？

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失効した個人納税者識別番号（ITIN）を米国連邦税の申告書に記載する場合、IRSは更新を求めています。Form 1099など、受け取った支払いを報告する情報申告書には、失効したITINを引き続き使用できます。EINは事業体の識別番号です。事業主本人に申告義務があるかは、別途判断します。

確認すべきポイント

米国連邦税の申告書にITINを実際に記載した課税年度を確認してください。IRSの未使用ルールでは、連続する3課税年度にわたって連邦税の申告書で使用しなかったITINは失効します。支払調書と納税者本人が提出する税務申告書は別の書類です。更新にはForm W-7を使います。本人確認書類、通常添付が必要な連邦税の申告書、該当する例外については、Form W-7の説明書で確認してください。その後に米国の社会保障番号（SSN）を取得した場合は、切り替えについてのIRSの案内に従ってください。

具体例

LLCの設立者が、失効したITINが記載されたForm 1099を受け取りました。その支払調書だけを理由に更新する必要はありません。一方、本人が別途提出する米国連邦税の申告書にそのITINを記載する必要があるなら、更新が必要です。LLCは、事業体のEINを求める書類には引き続き自社のEINを記載できます。

手続き前のチェックリスト

  • 対象の書類と、その書類が対象とする納税者を確認する。
  • 失効と判断する前に、連邦税の申告書にITINを記載した実績を確認する。
  • 最新のForm W-7の説明書に従って更新書類をそろえる。

会社のEINを申請すると、事業主のITINも更新されますか？

いいえ。会社のEIN申請と個人のITIN更新は、IRSで別々の手続きです。

関連ガイド

公式資料

  1. IRS：ITINの更新方法
  2. IRS：Form W-7の説明書